Особенности предоставления нескольких стандартных вычетов

Если работник имеет право одновременно на два стандартных налоговых вычета по НДФЛ (например, 3000 и 500 руб.), ему предоставляют лишь один, но максимальный из них. «Детский» вычет предоставляется вне зависимости от других вычетов ().

Пример

Работник организации Иванов перенес лучевую болезнь в результате участия в ликвидации аварии на ЧАЭС и является инвалидом II группы. Кроме того, у него на иждивении находится несовершеннолетний ребенок. Таким образом, Иванов имеет право на стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. Также ему положен вычет в размере 1400 руб.

В данном случае организация обязана предоставить ему максимальный вычет - 3000 руб. (без ограничения суммы дохода, в пределах которого он предоставляется) и вычет на ребенка в 1400 руб. (в пределах его дохода в 280 000 руб.).

Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. Его доход превысит 280 000 руб. в октябре. Следовательно, в период с января по сентябрь он имеет право на получение двух вычетов (3000 и 1400 руб.). Ежемесячная сумма дохода Иванова за этот период, облагаемая налогом, составит:

30 000 - 3000 - 1400 = 25 600 руб.

С него ежемесячно будет удерживаться налог в сумме:

25 600 руб. х 13% = 3328 руб.

Ежемесячная зарплата Иванова, которую он будет получать на руки, составит:

30 000 - 3328 = 26 672 руб.

Начиная с октября по декабрь ему будет предоставляться только один вычет в размере 3000 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова за этот период, облагаемая налогом, составит:

30 000 - 3000 = 27 000 руб.

С него ежемесячно будет удерживаться налог в сумме:

27 000 руб. х 13% = 3510 руб.

Ежемесячная зарплата Иванова, которую он будет получать на руки, составит:

30 000 - 3510 = 26 490 руб.

Общая сумма дохода Иванова за календарный год составит:

30 000 руб. х 12 мес. = 360 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 48 600 руб., в том числе:

- 12 600 руб. (1400 руб. х 9 мес.) - стандартный вычет в размере 1400 руб.;

- 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 3000 руб.

Годовой доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен:

360 000 - 48 600 = 311 400 руб.

С него будет удержан налог в общей сумме:

311 400 руб. х 13% = 40 482 руб.

По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам" под редакцией В.Верещаки