Декларация по транспортному налогу за 2013 год

Организациям, являющимся плательщиками транспортного налога необходимо в срок не позднее 3 февраля 2014 года* представить в налоговые органы декларацию по транспортному налогу.

*В соответствии с п.3 ст.363.1 НК РФ, декларацию нужно представить не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим. При этом, согласно п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным/нерабочим/праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Транспортный налог относится к региональным налогам, формирующим доходную базу региональных бюджетов.

Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств, в порядке и сроки, установленные НК РФ и законами субъектов РФ.

Налоговая декларация по транспортному налогу является заявлением налогоплательщика в ИФНС:

• о транспортных средствах (далее ТС), являющихся объектами налогообложения;
• о налоговой базе;
• о налоговых льготах;
• об исчисленной сумме налога по каждому транспортному средству по данным налогоплательщика.

Декларация  представляется в ИФНС по месту регистрации ТС налогоплательщика*, по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

* При наличии у налогоплательщика ТС, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одной ИФНС, в которой организация стоит на учете по месту нахождения ТС, заполняется одна декларация.

На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

• лично;
• через своего представителя;
• направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
• передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Обратите внимание: При отсутствии объектов налогообложения (транспортных средств и самоходной техники), подлежащих отражению в декларации, декларация не представляется.

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется в соответствии с положениями Приказа ФНС России от 20.02.2012г. №ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».

В состав декларации включается:

• Титульный лист;
• Раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

Для заполнения декларации применяются справочники согласно приложениям к Порядку ее заполнения:

• Коды, определяющие налоговый период (Приложение №1 к Порядку);
• Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение №2 к Порядку);
• Коды представления налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение №3 к Порядку);
• Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган (Приложение №4 к Порядку);
• Коды видов транспортных средств (Приложение №5 к Порядку);
• Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка) (Приложение №6 к Порядку);
• Коды налоговых льгот (Приложение №7 к Порядку).

Обратите внимание: При расчете транспортного налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрированы транспортные средства, т.к. в соответствии со ст.360, 361 НК РФ, налоговые ставки и отчетные периоды устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются: 

• первый квартал,
• второй квартал,
• третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Опираясь на положения НК РФ, Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу и положения Закона г. Москвы от 09.07.2008г. №33 «О транспортном налоге», составим декларацию по транспортному налогу за 2013 год для организации ООО «Ромашка».

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Заполнение полей декларации осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Не допускается:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
• двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

ИНН, КПП - указываются  в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация (напомним, что предоставляется она по месту регистрации ТС).

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки (--).

Номер корректировки - при предоставлении первичной декларации указывается цифра «0--», при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки «1--», «2--0» и т.д.

Налоговый период (код) – проставляется код, в соответствии с Приложением №1 к Порядку:

Коды, определяющие налоговый период.

Отчетный год – указывается год, за который предоставляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) - указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) – указываются коды в соответствии с Приложением №3 к Порядку:

Коды представления налоговой декларации по транспортному налогу.

Код

Полное наименование российской организации- указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - в случае подписания декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1», в случае подписания декларации представителем налогоплательщика проставляется «2».

По строке «фамилия, имя, отчество» - указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество:

• руководителя организации,
• представителя налогоплательщика.

По строке «наименование организации - представителя налогоплательщика» - указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью», заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания.

Если декларацию подписывает руководитель налогоплательщика, то проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов и их копий на…листах».

Раздел 1 декларации «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»

Показатели Раздела 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

• уплате в бюджет;
• к уменьшению.

Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

• бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
• ОКТМО.

Обратите внимание: При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, отнесенных к ведению одной ИФНС, в которой осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения ТС, заполняется одна Декларация.

При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся ТС организации.

Код бюджетной классификации (строка 010) – указывается цифровой код 18210604011021000110 (транспортный налог с организаций).

Код по ОКТМО (строка 020) - отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма транспортного налога.

С 01.01.2014г. действует ОКТМО ОК 033-2013 (Приказ Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).

Обратите внимание: При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698---».

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)  (строка 021) – указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая формируется как сумма значений по строке с кодом 230 всех представленных страниц Раздела 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО.

В т.ч. сумма авансовых платежей, исчисленная к уплате в бюджет за:

• первый квартал (руб.) (строка 023)
• второй квартал (руб.) (строка 025)
• третий квартал (руб.) (строка 027)

- указываются суммы авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2.1 ст.362 НК РФ) и указывается, соответственно:

• по коду строки 023 - сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за первый квартал текущего года,
• по коду строки 025 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за второй квартал текущего года,
• по коду строки 027 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.) (строка 030) - указывается  сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим ОКТМО.

Значение по строке 030 с соответствующими ОКТМО определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных к уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКТМО.

Обратите внимание: В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 030 ставится прочерк.

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода.

Данная сумма определяется как разница между суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по коду строки 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКТМО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

Раздел 2. Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому ТС, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.

В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода ТС на территории, подведомственной ИФНС по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется:

• в ИФНС по новому месту нахождения организации и регистрации ТС.

При этом Раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика ТС с учетом коэффициента, определяемого по строке с кодом 120 декларации.

Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.

В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

Код по ОКТМО (строка 020) - указывается соответствующий код ОКТМО.

Код вида транспортного средства (строка 030) – указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении №5 к Порядку заполнения.

Приложение №5

Идентификационный номер транспортного средства (строка 040) - указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства.

По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

Марка транспортного средства (строка 050) - указывается марка ТС из документа о государственной регистрации ТС.

Регистрационный знак транспортного средства (строка 060) – указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.

Налоговая база (строка 070) – указывается налоговая база, которая определяется:

• В отношении ТС, имеющих двигатели, как мощность двигателя ТС в лошадиных силах.

• В отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного ТС на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

• В отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным ТС в строке 070 указывается мощность двигателя ТС в лошадиных силах.

Если ТС имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного ТС определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным ТС, не указанным в пп.1, 1.1 и 2 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется как единица ТС. В этом случае в строке 070 проставляется «1».

Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ (строка 080) - указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Приложением №6 к Порядку заполнения.

Приложение №6.

Экологический класс (строка 090) – указывается экологический класс ТС.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства (строка 100) – указывается срок использования ТС (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска ТС и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования ТС).

Количество полных месяцев владения транспортным средством (строка 110) – указывается количество полных месяцев владения ТС в отчетном году.

Коэффициент Кв (строка 120) – указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Налоговая ставка (строка 130) – указывается налоговая ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения ТС.

Сумма исчисленного налога (руб.) (строка 140) – указывается сумма исчисленного налога, которая определяется как произведение следующих показателей:

• налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), и коэффициента (строка 120).

Количество полных месяцев использования льготы (строка 150) – указывается количество полных месяцев использования льготы.

Коэффициент Кл (строка 160) – указывается коэффициент (Кл), который определяется:

• как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде).

Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (строка 170) – в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу в соответствии с Приложением №7 к Порядку заполнения, во втором поле - основание для ее использования:

• статья,
• пункт и подпункт

закона субъекта.

Строка 170 не заполняется по льготам, установленным законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Если в соответствии с абзацем третьим ст.356 НК РФ, законами субъектов РФ по месту нахождения ТС предусмотрены налоговые льготы, то во втором поле указывается основание для их использования:

• номер,
• пункт и подпункт

статьи закона субъекта РФ о транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.

Для каждой из указанных позиций отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 10.2 пункта 5 статьи 7 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 170 указывается:

Обратите внимание: Строка 170 заполняется только в случае установления льготы по транспортному налогу.

Приложение №7.

Сумма налоговой льготы (руб.) (строка 180) – указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение следующих показателей:

• налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), и коэффициента (строка 160).

Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (строка 190) – в первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования:

• статья,
• пункт и подпункт

закона субъекта РФ.

Строка 190 заполняется в случае, если законами субъектов РФ по месту нахождения ТС будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим ст.356 НК РФ.

Коды налоговых льгот указаны в Приложении №7 к Порядку заполнения.

Сумма налоговой льготы (руб.) (строка 200) – указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РФ, уменьшающей исчисленную сумму налога в % (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение следующих показателей деленное на 100:

• налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), коэффициента  (строка 160), и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога.

Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки (строка 210) – в первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования:

• статья,
• пункт и подпункт

закона субъекта РФ.

Значение по строке 210 заполняется в случае, если законами субъектов РФ по месту нахождения ТС будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим ст.356 НК РФ.

Коды налоговых льгот указаны в Приложении №7 к Порядку заполнения.

Сумма налоговой льготы (руб.) (строка 220) – указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта РФ в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке 160:

• Строка 220 = Строка 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100 x строку 160.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый  период (руб.) (строка 230) – указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк 140 и 180 или разность значений строк 140 и значений строк 200, 220:

• Строка 230 = строка 140 - строка 180 или строка 230 = строка 140 - строка 200 - строка 220.

Как разъясняет ФНС в своем Письме от 13.11.2012г. №БС-4-11/19074@ «О налоговой декларации по транспортному налогу»:

«В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:

- в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;

- в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

- в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.»