Сотрудник организации имеет право на получение нескольких социальных налоговых вычетов. Они установлены статьей 219 Налогового кодекса. Сведем эти вычеты и порядок их предоставления в таблицу.
|
Затраты, включаемые в состав вычета |
Максимальная сумма вычета |
Порядок предоставления вычета |
|
Расходы на благотворительность (перечисление денег организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения и т.д.) |
В сумме фактических расходов, но не более 25% от годового дохода сотрудника, облагаемого налогом по ставке 13% |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на собственное обучение в образовательном учреждении, имеющем лицензию или другой документ, который подтверждает его статус |
В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на обучение своих детей по очной форме в образовательном учреждении, имеющем лицензию или другой документ, который подтверждает его статус |
В сумме фактических расходов, но не более 50 000 руб. за год на каждого ребенка в расчете на обоих родителей |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на обучение брата или сестры по очной форме в образовательном учреждении, имеющем лицензию или другой документ, который подтверждает его статус |
В сумме фактических расходов, но не более 50 000 руб. за год на каждого брата или сестру |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на собственное лечение в медицинских учреждениях, имеющих лицензию, и затраты на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом |
В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, имеющих лицензию, и затраты на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом |
В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на собственное дорогостоящее лечение и дорогостоящее лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, имеющих лицензию |
В сумме фактических расходов |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на оплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов |
В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой |
При обращении к работодателю с соответствующим заявлением или при подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на оплату страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов |
В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой |
При обращении к работодателю с соответствующим заявлением или при подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
|
Расходы на оплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии |
В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год с учетом других социальных вычетов, ограниченных этой суммой |
При подаче декларации работником в налоговую инспекцию |
Как видно из таблицы, работодатель вправе предоставить сотруднику только социальный вычет в сумме расходов на оплату пенсионных или страховых взносов по договорам пенсионного обеспечения (страхования). Причем только в том случае, если взносы по договору пенсионного обеспечения (страхования) удерживались из заработка сотрудника и уплачивались соответствующей организации непосредственно самой организацией. Для получения вычета у работодателя сотруднику необходимо предоставить в бухгалтерию договор, заключенный им с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией ().
() письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140
Если взносы сотрудник оплачивал самостоятельно работодатель этот вычет не предоставляет. Работник вправе получить его сам, обратившись в налоговую инспекцию. При этом он должен подтвердить свои расходы документально. Конкретный перечень необходимых бумаг в Налоговом кодексе отсутствует. К ним можно отнести ():
- договор негосударственного пенсионного обеспечения (страхования);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денег по договору (квитанции к приходно-кассовым ордерам, платежные поручения);
- выписка из именного пенсионного счета работника, в которой указаны: его фамилия, имя и отчество; номер и дата заключения договора; реквизиты организации, заключившей договор.
Налоговая служба считает, что помимо этих документов необходима и копия лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации). В то же время если реквизиты этой лицензии приведены в тексте самого договора, то в ней необходимости нет ().
() письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@.
Соответственно, вычет предоставляется при наличии этих бумаг, заявления работника с указанием максимальной суммы вычета, которую он рассчитывает получить с учетом ограничения в 120 000 рублей.
Отметим, что если работник имеет право на несколько вычетов, сумма которых ограничена 120 000 рублей (например на обучение, лечение и пенсионное страхование), то он самостоятельно выбирает, каким именно вычетом и в какой сумме пользоваться с учетом упомянутого ограничения.
Пример
Сотрудник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. В текущем году ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Кроме того, из его заработной платы удерживаются взносы на оплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Ежемесячная сумма удержаний составляет 4000 руб. По заявлению Иванова организация предоставляет ему социальный налоговый вычет в пределах его максимальной суммы (120 000 руб.). Иванову установлен оклад в размере 32 000 руб.
В январе Иванов имеет право на два вычета одновременно (1400 и 4000 руб.). Соответственно, его доход, облагаемый налогом, составит:
32 000 - 1400 - 4000 = 26 600 руб.
С Иванова будет удержан налог на доходы в размере:
26 600 руб. х 13% = 3458 руб.
К выдаче на руки Иванову (с учетом удержанных взносов по добровольному пенсионному страхованию) причитается:
32 000 - 3458 - 4000 = 24 542 руб.
В таком порядке заработная плата начисляется Иванову вплоть до августа. В сентябре Иванов утратит право на стандартный вычет в размере 1400 руб. Следовательно, начиная с сентября ему будет предоставляться только один вычет в размере 4000 руб.
Доход Иванова, облагаемый налогом, составит:
32 000 - 4000 = 28 000 руб.
С Иванова будет удержан налог на доходы в размере:
28 000 руб. х 13% = 3640 руб.
К выдаче на руки Иванову (с учетом удержанных взносов по добровольному пенсионному страхованию) причитается:
32 000 - 3640 - 4000 = 24 360 руб.
В этом порядке ему начисляется заработная плата вплоть до декабря текущего года.
За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере:
32 000 руб. х 12 мес. = 384 000 руб.
Общая сумма налоговых вычетов за год составит 59 200 руб., в том числе:
- 11 200 руб. (1400 руб. х 8 мес.) - стандартный вычет в размере 1400 руб.;
- 48 000 руб. (4000 руб. х 12 мес.) - социальный вычет.
Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна:
384 000 - 59 200 = 324 800 руб.
За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме:
324 800 руб. х 13% = 42 224 руб.
По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам" под редакцией В.Верещаки
Начать дискуссию