Источник: Школа СКБ Контур
«Упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Но в ряде случаев им приходится выставлять счета-фактуры. В какой срок? Сколько экземпляров? Когда придется представить декларацию по НДС? Это зависит от вида совершаемых ситуаций, от требований закона и ваших контрагентов. Воспользуйтесь удобной таблицей ситуаций.
Закон однозначно говорит: выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость — заполни декларацию по НДС, даже если суммы НДС к уплате нет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Выделим два важных момента:
- если «упрощенец» указывает в счете-фактуре «Без НДС» (по просьбе контрагента), декларация по НДС не представляется;
- если в счете-фактуре НДС указан «0 рублей» — декларация по НДС представляется. Хотя есть мнения, что «0 рублей» расценивается как счет-фактура «Без НДС».
|
Кем выступает «упрощенец» — в какой ситуации он оказался |
Срок составления счета-фактуры |
Количество экземпляров |
|
Если был получен аванс — в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. Независимо от того, был ли получен аванс, — в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, работ, услуг (ТРУ) |
В 2-х экземплярах, один передается покупателю |
|
Упрощенец, как комиссионер (агент, действующий от своего имени) – перечислил аванс или получил ТРУ, приобретенные для комитента (принципала) у продавца-плательщика НДС |
Срок составления счета-фактуры — после получения счета-фактуры от продавца |
В 2-х экземплярах, один передается комитенту (принципалу) |
|
Упрощенец оплатил:
|
На стоимость ТРУ, оплаченную авансом, — в течение 5 календарных дней со дня перечисления аванса. На стоимость ТРУ, оплаченную после их принятия к учету, — в течение 5 календарных дней со дня их оплаты |
В 1-м экземпляре (упрощенец оставляет счет-фактуру у себя, так как сам является покупателем)
|
Многообразие разобранных выше ситуации подтверждает: упрощенная система не так легка и проста, как кажется на первый взгляд, и не освобождает от знаний даже по тем налогам, в отношении которых упрощенец не является налогоплательщиком. И в заключение еще несколько возможных ситуаций…
Декларация НДС при УСН
Представить декларацию по НДС в электронном виде организации или предпринимателю придется, только если в счет-фактуре выделена сумма НДС (не важно в каком размере: 0 рублей или иная сумма).
|
Ситуация на практике |
Представлять декларацию по НДС через ТКС? |
|
«Истинный упрощенец»-организация: ни специально, ни нечаянно не «попадает» на НДС (не выставляет счета-фактуры) |
Нет, т.к. «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. |
|
Предприниматель на УСН выписывает счета-фактуры «без НДС» |
Нет |
|
Предприниматель на УСН совсем не выписывает счета-фактуры |
Нет |
|
Организация на УСН выставила счет-фактуру с выделенным НДС |
Да |
|
Предприниматель на УСН выставил счет-фактуру с выделенным НДС |
Да |
Хотите узнать больше? Приходите на дистанционные онлайн-курсы:
Начать дискуссию