Упрощенец выставляет счет-фактуру: когда, кому и сколько экземпляров?

Источник: Школа СКБ Контур

«Упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Но в ряде случаев им приходится выставлять счета-фактуры. В какой срок? Сколько экземпляров? Когда придется представить декларацию по НДС? Это зависит от вида совершаемых ситуаций, от требований закона и ваших контрагентов. Воспользуйтесь удобной таблицей ситуаций.

Закон однозначно говорит: выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость — заполни декларацию по НДС, даже если суммы НДС к уплате нет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Выделим два важных момента:

если «упрощенец» указывает в счете-фактуре «Без НДС» (по просьбе контрагента), декларация по НДС не представляется;
если в счете-фактуре НДС указан «0 рублей» — декларация по НДС представляется. Хотя есть мнения, что «0 рублей» расценивается как счет-фактура «Без НДС».

Кем выступает «упрощенец» — в какой ситуации он оказался	Срок составления счета-фактуры	Количество экземпляров
Участник договора простого товарищества — получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) в рамках такого договора Доверительный управляющий — получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) в рамках такого договора Комиссионер (агент, действующий от своего имени) – получил аванс или отгрузил товары (работы, услуги) комитента (принципала)-плательщика НДС Посредник, участвующий в расчетах, — отгрузил товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получил за них аванс	Если был получен аванс — в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. Независимо от того, был ли получен аванс, — в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, работ, услуг (ТРУ)	В 2-х экземплярах, один передается покупателю
Упрощенец, как комиссионер (агент, действующий от своего имени) – перечислил аванс или получил ТРУ, приобретенные для комитента (принципала) у продавца-плательщика НДС	Срок составления счета-фактуры — после получения счета-фактуры от продавца	В 2-х экземплярах, один передается комитенту (принципалу)
Упрощенец оплатил: аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения); имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения); иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ, товары, приобретенные на территории РФ, или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ	На стоимость ТРУ, оплаченную авансом, — в течение 5 календарных дней со дня перечисления аванса. На стоимость ТРУ, оплаченную после их принятия к учету, — в течение 5 календарных дней со дня их оплаты	В 1-м экземпляре (упрощенец оставляет счет-фактуру у себя, так как сам является покупателем)

Многообразие разобранных выше ситуации подтверждает: упрощенная система не так легка и проста, как кажется на первый взгляд, и не освобождает от знаний даже по тем налогам, в отношении которых упрощенец не является налогоплательщиком. И в заключение еще несколько возможных ситуаций…

Декларация НДС при УСН

Представить декларацию по НДС в электронном виде организации или предпринимателю придется, только если в счет-фактуре выделена сумма НДС (не важно в каком размере: 0 рублей или иная сумма).

Ситуация на практике	Представлять декларацию по НДС через ТКС?
«Истинный упрощенец»-организация: ни специально, ни нечаянно не «попадает» на НДС (не выставляет счета-фактуры)	Нет, т.к. «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.
Предприниматель на УСН выписывает счета-фактуры «без НДС»	Нет
Предприниматель на УСН совсем не выписывает счета-фактуры	Нет
Организация на УСН выставила счет-фактуру с выделенным НДС	Да
Предприниматель на УСН выставил счет-фактуру с выделенным НДС	Да

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционные онлайн-курсы:

Бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий на УСН

Налоговый учет и отчетность малых предприятий на УСН