Уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил ввести новые составы преступления по мошенничеству в налоговой сфере. Бизнес-омбудсмен отметил, что ранее в статью 159 “Мошенничество” УК РФ уже были введены новые составы преступлений: в области кредитования и в области предпринимательской деятельности. “Может быть, ввести специальный состав по мошенничеству в налоговой сфере. По реальным мошенникам у следственных органов была бы возможность возбуждения реальных уголовных дел без ограничений со стороны налоговой службы”, - пояснил Титов. В свою очередь Президент РФ Владимир Путин заявил о том, что данные поправки требуют внимательного анализа и их нельзя принимать без предварительного анализа и обсуждения.
Коротко о главном
ФНС РФ представила порядок учета при исчислении налога на прибыль отрицательной суммовой разницы, возникающей в связи с изменением курса валюты, в виде разницы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по займу. В Письме № ГД-4-3/8188@ от 25.04.2014 отмечается, что нормами НК РФ установлен лишь один случай, когда по обязательству, выраженному в иностранной валюте, проценты вместе с суммовыми разницами подлежат нормированию - при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале. В остальных случаях отрицательную суммовую разницу, возникающую в связи с изменением курса валюты, в виде разницы между суммами денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по займу, налогоплательщик вправе учитывать в полном размере.
Президент РФ предложил повысить налоговую нагрузку на предприятия с устаревшим оборудованием. По его словам, в 2015 году будет проведена переоценка всех производственных фондов, а в 2015-2016 годах - специальная оценка рабочих мест предприятий промышленности, транспорта и связи. “Это необходимо сделать для того, чтобы выявить производства, где используют архаичное оборудование, что называется, с просроченным сроком годности, рабочие места с вредными и опасными для здоровья условиями труда, источники экологического неблагополучия”, - пояснил Владимир Путин.
Госдума расширила перечень поступлений, не включаемых в базу налога на прибыль. Принятый законопроект № 359535-6 предполагает освобождение от налога на прибыль гарантийных взносов страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом “О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования”. Гарантийные взносы предлагается освободить от налога на прибыль ввиду того, что указанные средства относятся к средствам целевого финансирования.
ФСС рассчитал значения основных показателей по видам деятельности на 2015 год. Для каждого вида экономической деятельности документ устанавливает отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов, количество страховых случаев, а также количество дней временной нетрудоспособности на один несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом. Данные значения будут использоваться для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год.
Правительство РФ утвердило правила учета нефти. В частности, Постановление Правительства РФ № 451 от 16.05.2014 устанавливает порядок осуществления учета нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, а также фактических потерь при ее добыче организациями, осуществляющими добычу нефти и газа. Учет нефти включает в себя сбор, регистрацию, обобщение и документирование информации о количестве нефти.
Минфин РФ проинформировал о том, что реализация имущества, в том числе полученного в счет погашения задолженности по договору микрозайма, подлежит обложению НДС. Так, в Письме № 03-07-РЗ/20919 от 05.05.2014 указывается, что объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
ФНС РФ разработала новые формы документов, используемых при возвратах налогов. Соответствующее уведомление опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ направлен на урегулирование отношений налоговых органов и налогоплательщиков в части приведения к единообразию форм используемых документов при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пени, штрафов.
Президент РФ пообещал комфортные условия для новых предприятий. Глава государства отметил, что для так называемых гринфилдов будут предоставлены налоговые льготы в пределах общего объема осуществляемых ими капитальных вложений. Владимир Путин при этом пояснил, что выпадающих доходов в данном случае нет, поскольку предприятий пока еще нет, но когда они встанут на ноги - расширится налоговая база, появятся новые рабочие места.
Минфин РФ привел порядок определения места реализации в целях уплаты НДС в отношении оказываемых иностранными организациями российским организациям услуг по аренде (прокату) движимого имущества. В Письме № 03-07-РЗ/19611 от 25.04.2014 отмечается, что местом реализации услуг по аренде (прокату) движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, оказываемых российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, признается территория России и такие услуги облагаются НДС. Что касается услуг по аренде (прокату) автотранспортных средств, то место их реализации определяется по месту осуществления деятельности организации.
Депутаты Госдумы одобрили поправки в порядок расчета НДПИ при добыче нефти. Законопроект № 414175-6 уточняет условия применения коэффициента Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти при расчете ставки НДПИ в случае добычи нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых к баженовским продуктивным отложениям.
Минфин РФ привел разъяснения по вопросу правомерности установления транспортного налога и налога на имущество организаций в 2014 году на территории Республики Крым. В Письме № 03-05-04-04/20583 от 30.04.2014 отмечается, что в силу действующих законодательных норм транспортный налог и налог на имущество организаций, предусмотренные главами 28 и 30 НК РФ, налоговым периодом по которым признается календарный год, не могут быть установлены на территории Республики Крым применительно к налоговому периоду 2014 года.
Депутаты Госдумы пересмотрят порядок учета сельскохозяйственной выручки. Законопроект № 523908-6 гласит, что выручка от услуг по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов, уборке зерновых культур и т.д., оказываемых сельхозпроизводителями или специализированными МТС другим сельхозпроизводителям, приравнивается к сельскохозяйственной выручке. В настоящее время организации, осуществляющие указанные услуги, не признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями и не имеют льгот по налогу на прибыль и, пониженных ставок на уплату страховых взносов и права на господдержку.
В июне изменяются наименования ряда подразделений Банка России. ЦБ РФ в письме от 16.04.2014 года № 67-Т сообщил об изменениях наименований подразделений, расположенных на территории Северо-Западного главного управления и Южного главного управления ЦБ РФ. При этом в письме приводится таблица, в которой указываются действующие наименования отделений Банка России и новые именования, вступающие в силу со 2 июня. В письме отмечается, что действующие наименования можно указывать в распоряжениях на перевод денежных средств до 12 июня 2014 года - в распоряжениях, представленных клиентами Банка России на бумажном носителе в Банк России.
Премьер поручил министерствам разработать меры по развитию ОЭЗ в Калининградской области. Так, министерствам поручено представить в правительство проекты нормативных правовых актов о дополнительных мерах государственной поддержки юридических лиц (включая резидентов особой экономической зоны), обеспечивающих сохранение основных экономических условий предпринимательской деятельности на территории Калининградской области после 1 апреля 2016 года. Также Минфину предписано рассмотреть вопрос о применении норм законодательства в части установления периода предоставления налоговых льгот резидентам особой экономической зоны.
Минфин РФ разработал методику расчета сумм компенсаций налогов и пошлин резидентам ОЭЗ. Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ направлен на определение резидентами ОЭЗ Калининградской области сумм компенсаций из федерального бюджета при изменении условий реализации инвестиционного проекта.
Правительство РФ досрочно обнулит вывозные пошлины на никель. Соответствующая мера предусмотрена соглашением о целевой инвестиционной программе ускоренного закрытия устаревшего никелевого производства в г. Норильск с федеральными и региональными органами власти, подписанным на Петербургском международном экономическом форуме. При этом эффект, полученный компанией от досрочного обнуления экспортных пошлин, будет полностью направлен на реализацию целевой инвестиционной программы, на решение связанных с этим экологических задач и комплекс социальных мероприятий, бюджет которых до 2016 г. превысит 4,0 млрд. руб.
Депутаты Госдумы пересмотрят размер социального вычета на обучение детей. Законопроект № 264909-6 предусматривает повышение размера социального вычета на обучение детей. Законопроектом предусматривается увеличение предельного размера вычета по расходам на обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях с 50 000 до 100 000 рублей.
ФНС РФ разработала форму уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты. Текст соответствующего уведомления опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ должен утвердить форму уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Госдума одобрила поправки в порядок освобождения от НДС. В новой редакции НК РФ не будут облагаться НДС услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
Минфин РФ проинформировал, что факт временного приостановления налогоплательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога. В Письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014 поясняется, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности.
Госдума одобрила поправки в порядок освобождения от НДФЛ компенсации родительской платы. Согласно принятым изменениям, в размер родительской платы, внесенной родителями за содержание детей в общеобразовательной организации, реализующей программу дошкольного образования, включается только оплата присмотра и ухода за детьми, исключая расходы на оплату труда педагогических работников, расходы на учебные и наглядные пособия, технические средства обучения, игры и игрушки, расходные материалы.
В Пермском крае налоговики опубликовали перечень крупных должников по налогам. В список попали предприятия, задолженность которых по налоговым платежам, включая задолженность по ЕСН и НДФЛ, по состоянию на 1 мая 2014 года превышает 5 млн. рублей. В представленной информации не учитываются суммы денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов в общеустановленном порядке.
В Амурской области принят закон, который освобождает от уплаты транспортного налога за 2013 год граждан, пострадавших в результате чрезвычайной ситуации, вызванной крупномасштабным наводнением в августе - сентябре 2013 года на территории Амурской области. Согласно Закону № 361-ОЗ от 06.05.2014, льгота распространяется на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. Указанные налогоплательщики освобождаются от уплаты налога при условии представления в налоговые органы свидетельства о регистрации транспортного средства и его копии.
Участникам ОЭЗ в Магаданской области предоставят дополнительные льготы по налогам. Так, законопроект № 527476-6 предусматривает предоставление налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области. Указанные льготы действуют в течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности, заключенного между администрацией Особой экономической зоны в Магаданской области и участником этой Особой экономической зоны после 31 декабря 2014 г.
Департамент соцзащиты населения Москвы разработал проект постановления городского правительства, согласно которому величина прожиточного минимума в столице в первом квартале 2014 года составила 11 861 рубль. В соответствии с документом прожиточный минимум для трудоспособного населения в Москве составил 13 540 рублей, для пенсионеров - 8 374 рубля, для детей - 10 265 рублей.
В Санкт-Петербурге появятся новые ОЭЗ. По словам главы региона, резиденты новых ОЭЗ получат существенные налоговые и таможенные льготы. Так, резиденты ОЭЗ не будут платить таможенную пошлину на ввоз импортного оборудования и некоторых комплектующих, а также получат льготную цену на выкуп участков и ряд налоговых преференций. “На сегодняшний день никто из участников автокластера не заявил о планах по снижению производства, все намерены остаться на прежнем уровне. Они и рост не планируют, но сохранить показатели прошлого года - это тоже неплохо”, - сообщил Георгий Полтавченко.
В Томске внесены поправки в перечень льгот по земельному налогу. В частности, для органов местного самоуправления, органов администрации Томска, казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств городского бюджета, ставка налога снижена с 0,1 % до 0,01%. Кроме того, организациям и ИП в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации детских садов и других объектов для дошкольного образования детей, установлена ставка в размере 0,5%.
Новости Клерк.Ру
Клерк.Ру приглашает всех желающих пройти новый тест о налогах и сборах “Налоговый тест 2014 года”. Тест составлен по законодательству о налогах и сборах, действующему в 2014 году. Всего в тесте, на прохождение которого дается 60 минут, содержит 30 вопросов. Клерк.Ру также обращает внимание своих читателей, что с 1 по 20 вопросы имеют только один вариант ответа, а вопросы с 21 по 30 имеют несколько вариантов ответа.
В разделе “Консультации онлайн” появился новый специалист по налогообложению и налоговому учету – Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании “Уверенность”. Катерина Васенова ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся исчисления, уплаты и отчетности по налогу на прибыль организаций. Задать вопрос нашему новому консультанту можно уже сейчас, заполнив специальную форму .
Также в разделе “Консультации онлайн” появился новый консультант по пенсионному страхованию и обеспечению – Андрей Михайлов, д.э.н., специалист финансового рынка по деятельности негосударственных пенсионных фондов. Андрей Михайлов ответит на вопросы наших читателей о негосударственных пенсионных фондах, обязательном пенсионном страховании и негосударственном пенсионном обеспечении и т.п. Задать вопрос нашему новому консультанту легко - достаточно заполнить специальную форму. Клерк.Ру напоминает читателям, что ежедневно наши консультанты отвечают на несколько наиболее интересных вопросов.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Волго-Вятского округа № А82-6672/2013 от 30.04.2014, в котором судьи признали, что арендодатель вправе отказаться от исполнения договора без объяснения причин, причем такой отказ не будет считаться злоупотреблением правом. В обоснование своей позиции по делу ФАС отметил, что под злоупотреблением правом понимается умышленное поведение управомоченного лица по осуществлению принадлежащего ему гражданского права, сопряженное с нарушением пределов осуществления гражданских прав, причиняющее вред третьим лицам или создающее условия для наступления вреда. Спорный договор возобновился на неопределенный срок. Арендодатель, реализуя право одностороннего отказа от исполнения договоров аренды недвижимого имущества, направил в адрес организации уведомление, в котором сообщил о расторжении договорных отношений по истечении трех месяцев со дня получения уведомления. При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Предприниматель не исполнил названную обязанность после прекращения действия договора аренды, поэтому при отсутствии у него иных правовых оснований пользоваться спорным имуществом суды обоснованно удовлетворили иск об обязании ответчика демонтировать торговый киоск. При направлении арендатору предупреждения о прекращении договора, заключенного на неопределенный срок, не имеет значения, какие обстоятельства предопределили намерение арендодателя отказаться от договора. При этом на основании презумпции добросовестности и разумности участников гражданских правоотношений, а также общего принципа доказывания в арбитражном процессе лицо, от которого требуются разумность или добросовестность при осуществлении права, признается действующим разумно и добросовестно, пока не доказано обратное. Бремя доказывания лежит на лице, утверждающем, что управомоченный употребил свое право исключительно во вред другому лицу.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка замены ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, а также порядка применения НДС в отношении сумм вознаграждения, выплачиваемых покупателю за достижение определенного объема услуг, приобретенных у компании-посредника, реализующей услуги третьего лица от своего имени.
На первый вопрос Минфин РФ ответил в Письме № 03-02-РЗ/19875 от 28.04.2014. В ведомстве отметили, что законом не установлено, что замена ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков без изменения состава этой группы является обстоятельством, влекущим прекращение деятельности консолидированной группы налогоплательщиков. Наименование организации - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков должно быть указано в договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков подтверждаются договором о создании такой группы. Замена ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков без изменения состава этой группы связана с внесением изменений в договор о создании такой группы. Перечень документов, необходимый для регистрации соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотрен п. 5 ст. 25.4 НК РФ.
При замене ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков следует руководствоваться нормой, в соответствии с которой изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с присоединением к такой группе новых организаций, вступают в силу не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменения договора зарегистрированы налоговым органом. Несмотря на то обстоятельство, что присоединения новых организаций к существующей группе в рассматриваемом случае формально не происходит, появление в такой группе новой организации - ответственного участника, у которого возникает обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе, свидетельствует о необходимости применения таких изменений с 1-го числа очередного налогового периода по указанному налогу.
Что касается порядка применения НДС в отношении сумм вознаграждения, выплачиваемых покупателю за достижение определенного объема услуг, приобретенных у компании-посредника, реализующей услуги третьего лица от своего имени, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-07-РЗ/19784 от 28.04.2014. Здесь Минфин РФ указал, что бъектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в налоговую базу не включаются.
Учитывая изложенное, в случае если соглашение, на основании которого покупателю выплачиваются суммы вознаграждения, не предусматривает оказание покупателем компании-посреднику каких-либо услуг, то суммы вознаграждения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. При этом в ведомстве подчеркнули, что данное разъяснение не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Оно имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Опросы
Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:
- Каким поисковиком вы чаще всего пользуетесь?
- Обращались ли вы к финансовому омбудсмену?
- Нужно ли запрещать размещение рекламы на объектах культурного наследия?
- Следует ли изменять срок представления отчетности по НДС?
- Поддерживаете ли вы инициативу по увеличению штрафов за незаконное предпринимательство?
- Угрожали ли вам увольнением с работы?
Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:
- Всем прочим поисковикам предпочитают Yandex.
- Никогда ничего не слышали о финансовом омбудсмене.
- Поддерживают введение запрета на размещение рекламы на объектах культурного наследия.
- Уверены в том, что срок представления отчетности по НДС следует пересмотреть.
- Поддерживают инициативу по увеличению штрафов за незаконное предпринимательство.
- Никогда не сталкивались с угрозами увольнения с рабочего места.
Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:
- Поддерживаете ли вы законодательную инициативу по замене праздничных дней дополнительным отпуском?
- Следует ли, на ваш взгляд, увеличивать страховку для длинных вкладов?
- Вам мешает СМС-спам?
- Приходилось ли вам жаловаться на действия чиновников при получении госуслуг?
- Следует ли повышать налоговую нагрузку на предприятия с устаревшим оборудованием?
- Как вы считаете, пойдут ли власти на повышение пенсионного возраста?
- Следует ли облагать НДС крупные иностранные IT-компании, оказывающие услуги россиянам?
- Считаете ли вы необходимой меру по приостановке работы станций GPS на территории России?
- Как вы относитесь к сценическому образу Кончиты Вурст, победившей на конкурсе “Евровидение -2014”?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию