Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Москва)
Применяется ли формула для расчета налога на прибыль с дивидендов, указанная в пункте 5 статьи 275 НК РФ, для общества с ограниченной ответственностью в 2014 году?
Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ с 1 января 2014 г. внесены существенные изменения в ст. 275 НК РФ (п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 306-ФЗ). В соответствии с новой редакцией нормы формула расчета налога, который нужно удержать у конкретного получателя дивидендов при их выплате российской организации, определена в п. 5 ст. 275 НК РФ, данный пункт действует с 2014г. До указанного периода налог с дивидендов рассчитывался по аналогичной по сути формуле в соответствии с положениями п. 2 ст. 275 НК РФ.
Если на российскую организацию, выплачивающую дивиденды, не возложена обязанность по удержанию налога, значения показателей "Д1" и "Д2" она должна представить налоговому агенту. Это предусмотрено положениями абз. 8 п. 5 ст. 275 НК РФ с 1 января 2014 г.
Формула расчета налога следующая:
Н = К x Сн x (Д1 - Д2),
где: Н - сумма налога, которая подлежит удержанию у получателя дивидендов;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;
Сн - налоговая ставка (0%, 9% - для российских организаций, 9% - для физических лиц - резидентов РФ);
Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей дивидендов. До 2014 г. в формуле использовался аналогичный показатель - "д";
Д2 - сумма дивидендов, полученных самой организацией, распределяющей дивиденды, в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого дохода. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. До 2014 г. использовался показатель "Д" - сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого дохода.
Если на российскую организацию, выплачивающую дивиденды, не возложена обязанность по удержанию налога, значения показателей "Д1" и "Д2" она должна представить налоговому агенту. Это предусмотрено положениями абз. 8 п. 5 ст. 275 НК РФ с 1 января 2014 г.
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию