Обзор бухгалтерских событий за неделю: 30 июня – 6 июля 2014 года

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил, что в настоящее время Правительство РФ обсуждает возможность дать субъектам РФ право вводить налог с продаж в размере до 3%. По словам Силуанова, сейчас рассматривается вопрос о возможности предоставлять право регионам вводить налог с продаж до 3%, это порядка 200 млрд рублей для субъектов РФ. При этом министр пояснил, что налог с продаж сконцентрируется в крупных регионах как Москва, Санкт-Петербург и Московская область, поскольку собрать его можно только там, где есть крупные торговые сети.

Коротко о главном

Президент РФ подписал закон, увеличивающий перечень организаций, обязанных отчитываться в ПФР в электронной форме. Новым Федеральным законом № 188-ФЗ от 28.06.2014 вносятся изменения, предусматривающие снижение количества работников (до 25), при котором работодатели – плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обязаны представлять отчетность по страховым взносам в форме электронных документов. Кроме того, предлагается изменить круг лиц, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию. С 2015 года иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, будут признаваться застрахованными по обязательному пенсионному страхованию с момента заключения с ними договора.

ФНС РФ привела порядок учета в целях налогообложения прибыли полученных коммерческой организацией субсидий и сумм остатка неизрасходованных организацией субсидий в случае их возврата. В Письме № ГД-4-3/12324@ от 30.06.2014 разъясняется, что расходы, произведенные за счет целевых поступлений, включаются в состав расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. В случае возврата в соответствующий бюджет суммы остатка неизрасходованных организацией субсидий, указанную операцию следует рассматривать в качестве нового обстоятельства, влияющего на размер действительных налоговых обязательств по налогу на прибыль. Сумма перечисленного в доход бюджета остатка неиспользованных субсидий должна быть учтена в составе внереализационных расходов.

В Госдуму поступил законопроект об увеличении лимитов доходов, дающих право на УСН. Законопроектом № 561736-6 предусматривается право перехода на УСН тем организациям, которые имеют по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, не превышающие 150 млн. рублей. Внесением изменений также увеличивается размер остаточной стоимость основных средств организации, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, со 100 млн. рублей до 300 млн. рублей. При этом к организациям, утрачивающим право на УСН, предлагается отнести тех, чьи доходы итогам отчетного (налогового) превысили 200 млн. рублей.

Президентом РФ внесены поправки в порядок предоставления отсрочки по уплате страховых взносов. Поправками устанавливаются общие условия и процедуру предоставления отсрочки по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, в связи со стихийным бедствием, технологической катастрофой или иным обстоятельства непреодолимой силы, а также из-за несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований или сезонного характера работ. Кроме того, вносятся изменения, предусматривающие ответственность банков за непредставление органам контроля за уплатой страховых взносов соответствующих сведений о наличии счетов у плательщиков страховых взносов, об остатках денежных средств на счетах, операциях на счетах или за предоставление недостоверных сведений.

Минфин РФ предложил взимать страховые взносы в ФОМС со всей суммы ФОТ без установления порогового значения. Министр финансов РФ Антон Силуанов пояснил, что дефицит Фонда ОМС в 2017 году превысит 400 млрд руб. “У нас сегодня в Фонд медицинского страхования поступает 5,1% страховых взносов, берется он с уровня зарплат 624 тыс. руб. в год. Все, что выше, не облагается страховыми взносами. В этих условиях мы предлагаем этот порог, сверх которого сегодня не происходит взимание страховых взносов, убрать, и взносы брать со всей линейки заработных плат. Это даст нам примерно 200 млрд руб.”, - заявил министр.

Президентом РФ расширен перечень выплат, подлежащих обложению страховыми взносами. Взносами будут облагаться выходное пособие и средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер их среднего месячного заработка. Также был дополнен перечень страхователей, самостоятельно обеспечивающих себя работой. К такой категории страхователей наряду с индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами отнесены арбитражные управляющие.

Минфин РФ предложил повысить акциз на сигареты путем увеличения процентного обложения предельной цены каждой пачки. Министр финансов РФ Антон Силуанов пояснил, что сегодня сигареты облагаются (акцизом) двумя способами - в виде фиксированной ставки налога на 1 тыс. штук и в виде процентного налогообложения от предельной цены пачки сигарет. В связи с этим ведомство рассматривает вопрос о повышении процентного обложения предельной цены пачки сигарет. По словам министра, вторая составляющая повысится для дорогостоящего сегмента табачных изделий. “Мы рассчитываем на то, что получим за счет этого дополнительные доходы”, - сообщил Силуанов.

Депутаты предложили дополнить перечень организаций, не уплачивающих налог на прибыль. В настоящее время части 2—4 статьи 246 НК РФ закрепляют перечень организаций, которые не признаются налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций. Законопроект № 560392-6 предлагает дополнить указанный перечень организаций, которые не признаются налогоплательщиками, организациями, оплачивающими отдых и проезд к месту отдыха своих работников на территории РФ, в части предоставляемых ими услуг.

Президент РФ утвердил поправки в порядок уплаты госпошлин при обращении в суды. Федеральный закон № 98-ФЗ от 28 июня 2014 года вносит поправки в НК РФ, в связи с объединением Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ и, соответственно,  передачей вопросов осуществления правосудия, отнесенных к ведению ВАС, в юрисдикцию ВС РФ. Кроме того, уточняются особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции, к мировым судьям и в арбитражные суды, а также порядок освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины.

ФНС РФ уточнила порядок уменьшения НДПИ на сумму расходов, связанных с охраной труда. В Письме № ГД-4-3/12247@ от 27.06.2014 отмечается, что порядок признания указанных расходов должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет. При этом в случае изменения учетной политики налогоплательщика в отношении порядка признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля для уменьшения суммы НДПИ уменьшение сумм НДПИ на такие расходы в предыдущих годах неправомерно.

Минэкономразвития предложило пересмотреть порядок налогообложения участков под ИЖС. В министерстве поясняют, что в соответствии с данными Росреестра в РФ в собственности юридических и физических лиц в большом количестве находятся земельные участки, предоставленные для жилищного строительства, на которых отсутствуют объекты капитального строительства, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке. Принятием законопроекта планируется осуществить стимулирование собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, либо использовать их по назначению, либо включать в оборот недвижимости.

ФНС РФ разработала новую форму декларации по НДС. Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Изменение формы декларации обусловлено внесением Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ поправок в статьи 169 и 174 Налогового кодекса РФ.

Госдума одобрила законопроект о налоговом мониторинге. Сущность законопроекта № 529630-6 заключается в том, что налогоплательщик еще до подачи налоговой декларации может разрешить спорные вопросы налогообложения. В свою очередь, налоговый орган в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика и может проверять правильность и своевременность отражения хозяйственных операций налогоплательщиком для целей налогообложения.

Правительство РФ утвердило Правила разработки типовых контрактов, типовых условий контрактов. Так, Постановление № 606 от 02.07.2014 устанавливает порядок разработки типовых контрактов, типовых условий контрактов в соответствии с Федеральным законом «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», составляющих библиотеку типовых контрактов, типовых условий контрактов, а также случаи и условия их применения. Типовые контракты для закупки товаров, работ, услуг разрабатываются федеральными органами исполнительной власти и Государственной корпорацией по атомной энергии «Росатом», осуществляющими нормативно-правовое регулирование в соответствующей сфере деятельности, и утверждаются нормативными правовыми актами ответственных органов.

Госдума одобрила поправки в порядок администрирования НДС. Законопроект № 522135-6 предлагает увеличить срок, в течение которого продавец вправе предъявить счет-фактуру покупателю по совершенным операциям. Это позволит продавцам сократить количество счетов-фактур, выставляемых в адрес одного покупателя в течение месяца. В то же время, для того, чтобы не ущемлять интересы покупателя и не откладывать период возникновения права на вычет на более поздние налоговые периоды, предлагается разрешить покупателям предъявлять к вычету суммы НДС начиная с момента приобретения товаров (работ, услуг), не дожидаясь фактического получения счета-фактуры.

ФНС РФ представила порядок определения базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения. В Письме от 30.06.2014 № ГД-4-3/12291@ указывается, что нормами НК РФ особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения не установлены. Вместе с тем, имущественные права на недвижимое имущество отнесены к одному виду объектов гражданских прав и их правовой режим применительно к вопросам исчисления НДС, в случае если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково. Следовательно, при отсутствии специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения НДС следует исчислять с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.

Роструд заявил о том, что работодатели не вправе самостоятельно осуществлять перенос выходных дней при их совпадении с праздничными. Так, в Рекомендациях № 1 от 02.06.2014 ведомство поясняет, что согласно действующему законодательству, перенос выходных дней при их совпадении с праздничными возможен только при соблюдении следующих условий: принятие соответствующего федерального закона или нормативного правового акта Правительства РФ; соблюдение сроков официального опубликования нормативного правового акта Правительства РФ о переносе выходных дней.

Также Роструд разъяснил возможность получения уволенным работником компенсации за неиспользованный отпуск. В Рекомендациях № 2 от 19.06.2014 поясняется, что работник, проработавший в организации более одного года и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год при условии, что он имеет в этом периоде 5,5 и более месяцев стажа, дающего право на отпуск. В случае если работник в период работы не воспользовался или не в полном объеме воспользовался правом на отпуск, то оно должно быть реализовано при увольнении.

ФНС РФ привела порядок налогообложения передачи доли в уставном капитале ООО в закрытый ПИФ. В Письме № ГД-4-3/12321@ от 30.06.2014 сообщается, что при передаче организацией доли в уставном капитале ООО в закрытый паевой инвестиционный фонд у организации не возникает учитываемых для целей налогообложения доходов (расходов). Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом доходы будут формироваться исходя из цены реализации или иного выбытия инвестиционных паев, а расходы – исходя из цены их приобретения, которая в данном случае будет равна стоимости переданной в паевой фонд доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам рекомендовал палате одобрить изменения в НК РФ, индексирующие размеры государственных пошлин за совершение юридически значимых действий. Пошлины проиндексируются на 61%, то есть на уровень накопленной с 2009 года инфляции, – пояснил сенаторам заместитель председателя Комитета СФ по бюджету и финансовым рынкам Виталий Шуба.

Минприроды разработало порядок направления запросов в единую систему учета древесины. Текст постановления опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ направлен на установление единых требований к формам и порядку предоставления запросов о предоставлении информации, содержащейся в единой государственной автоматизированной информационной системе учета древесины и сделок с ней.

Госреестр ККТ дополнен сведениями о новых моделях. Реестр дополнен сведениями о  программно-технических комплексах «ШТРИХ-МИНИ-ПТК» и «ШТРИХ-ФР-К». Кроме того, в реестр внесены изменения в сведения двух моделей контрольно-кассовой техники: контрольно-кассовых машин: «Меркурий-115К версия 01» и «Меркурий-119К». Указанные модели ККТ допущены для использования платежными агентами (субагентами) при осуществлении ими деятельности по приему платежей физических лиц, но без права применения в составе платежного терминала. С 26 июня 2014 года в Реестр включены сведения о 82 моделях контрольно-кассовой техники (в том числе 18 моделях ККТ для использования в составе платежных терминалов).

ФНС РФ разъяснила порядок налогового учета расходов по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленных на заработную плату и иные вознаграждения, финансируемые за счет вступительных и членских взносов членов ТПП России. В Письме № ГД-18-3/783@ от 16.06.2014  ведомство напоминает, что одним из основных источников формирования имущества торгово-промышленных палат являются вступительные и членские взносы, признаваемые НК РФ целевыми поступлениями. Исходя из размера таких обязательных поступлений, некоммерческая организация планирует постатейно размеры расходов при составлении сметы (финансового плана) расходования целевых поступлений.

Госдума приняла законопроект о лицензировании компаний ЖКХ. Депутаты Госдумы одобрили законопроект № 448902-6 «О внесении изменений в Жилищный кодекс РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ». Законопроект предусматривает лицензирование деятельности по управлению многоквартирными домами с 1 мая 2015 года. При этом лицензирование распространяется только на управляющие компании, ТСЖ лицензироваться не будут.

В Карелии установлены новые показатели прожиточного минимума. Так, Правительство Карелии своим Постановлением № 151-П от 16.05.2014 установило величины прожиточного минимума в республике за первый квартал 2014 года. Согласно документу, величина прожиточного минимума трудоспособного населения по северной части республики установлена в размере 10 002 рубля; по остальным районам, кроме северной части – 9 470 рублей.

Территориальные органы ПФР проводят прием отчетности за 1 полугодие 2014 года. ОПФР по Республике Татарстан напомнило, что неделю назад территориальные органы Пенсионного фонда начали прием от работодателей Единой формы отчетности в ПФР за первое полугодие 2014 года. В ведомстве отмечают, что последний день отчетной кампании – 15 августа 2014 года. В Татарстане отчитаться должны более 226,5 тыс. страхователей. В ПФР при этом также сообщают, что в отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

В Ярославской области дополнены льготы по налогу на имущество организаций. В   соответствии с Законом от 2 июня 2014 года №21-з ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 1,1% на период с 1 января по 31 декабря 2014 года для организаций, экономическая деятельность которых относится к виду «деятельность цирков», в отношении имущества, используемого ими для осуществления основного вида деятельности.

В Карелии принят закон, который вносит поправки в порядок применения в регионе патентной системы налогообложения. Так, региональный Закон № 1795-ЗРК от 05.06.2014 повышает минимальный размер потенциального дохода индивидуального предпринимателя до 106 700 рублей.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру приглашает всех желающих пройти новый  тест о налогах и сборах “Налоговый тест 2014 года”. Тест составлен по законодательству о налогах и сборах, действующему в 2014 году. Всего в тесте, на прохождение которого дается 60 минут, содержит 30 вопросов. Клерк.Ру также обращает внимание своих читателей, что с 1 по 20 вопросы имеют только один вариант ответа, а вопросы с 21 по 30 имеют несколько вариантов ответа.

Также в разделе появился новый специалист по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) – Олеся Малафеева, эксперт по бухучету и налогообложению компании “Гестион”. Олеся Малафеева ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся порядка представления и заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Задать вопрос нашему новому консультанту можно, заполнив специальную форму .

В разделе “Консультации онлайн” появился новый специалист по налогообложению и налоговому учету  – Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании “Уверенность”. Катерина Васенова ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся исчисления, уплаты и отчетности по налогу на прибыль организаций. Задать вопрос нашему новому консультанту можно уже сейчас, заполнив специальную форму .

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Уральского округа № Ф09-1661/14 от 05.06.2014, в котором судьи признали, что выплаты за выходные, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, не облагаются взносами. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора. Плательщиками страховых взносов являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Спорные выплаты производились страхователем на основании нормы Трудового кодекса РФ, в силу которой оплата каждого дополнительного выходного дня для ухода за детьми-инвалидами производится в размере среднего заработка в порядке, установленном федеральными законами.

Выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет производится за счет средств Фонда социального страхования. Спорные выплаты не подлежали включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При таких обстоятельствах следует признать, что суды правомерно удовлетворили заявленные обществом требования в части, касающейся доначисления сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы выплат за дополнительные выходные дни, предоставленные работникам для ухода за детьми-инвалидами.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросу порядка учета банковских гарантий. Данный вопрос Минфин осветил в Письме № 02-07-07/31342 от 27.06.2014. Здесь ведомство указало, что в соответствии со статьей 44 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" при проведении конкурсов и аукционов заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок. Обеспечение заявки на участие в конкурсе или закрытом аукционе может предоставляться участником закупки путем внесения денежных средств или банковской гарантией. Кроме того, предоставлением банковской гарантии, в соответствии со статьей 96 Федерального закона N 44-ФЗ, может обеспечиваться исполнение контракта. Банковские гарантии, предоставленные в обеспечение участия в конкурсе (закрытом аукционе), а также в обеспечение исполнения контракта в соответствии с пунктом 351 Инструкции 157н подлежат учету на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств".

Следует обратить внимание, что денежные средства, поступившие как обеспечение на участие в конкурсе или закрытом аукционе, а также в качестве обеспечения исполнения контракта, на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" не учитываются. Обеспечение обязательства в виде банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" датой предоставления банковской гарантии. Выбытие банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" (отражение по счету со знаком "минус") отражается датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия (датой исполнения контрагентом обязательств, обеспеченных гарантией или датой исполнения гарантом требований бенефициара об уплате денежной суммы в связи с нарушением принципалом обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия).

Опросы

Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:

• Следует ли отменять мораторий на смертную казнь?
• Какой гаджет вы берете с собой в отпуск?
• Должно ли, на ваш взгляд, государство заниматься санацией проблемных банков?
• Следует ли запрещать детское шампанское?
• Следует ли вводить УСН для физических лиц, сдающих недвижимость в аренду?
• Поддерживаете ли вы инициативу по включению в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о судимости за мошенничество?
• Следует ли руководству компании пресекать так называемые служебные романы?

Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие  в опросах:

• Выступают за отмену моратория на смертную казнь.
• Предпочитают брать с собой в отпуск смартфон.
• Полагают, что государство не должно заниматься санацией проблемных банков и проблемные банки должны уходить с рынка.
• Выступают за запрет детского шампанского.
• Не поддерживают идею введения УСН для физических лиц, сдающих недвижимость в аренду.
• Поддерживают инициативу по включению в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о судимости за мошенничество, поскольку это упростит проверку контрагентов на добросовестность.
• Уверены, что руководству компаний не следует пресекать так называемые «служебные романы».

Одновременно с этим на сайте стартовали новые опросы:

• Как вы считаете, пойдут ли власти на повышение НДС и НДФЛ?
• Испытываете ли вы потребность в банкноте достоинством 10 тыс. рублей?
• Пользуетесь ли вы поисковиком "Спутник"?
• Поддерживаете ли вы закон о запрете ненормативной лексики в СМИ?
• Поддерживаете ли вы инициативу по взиманию страховых взносов в ФОМС со всей суммы ФОТ?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.