В случае появления в течение года у ИП доходов в налоговую следует представить декларацию 4-НДФЛ

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Москва)

ИП на ОСН без работников зарегистрировано 7.04.14. За 2 квартал 2014 года я сдаю только НДС? Никак не пойму про авансовые платежи по НДФЛ. Должна ли я их платить до 15 июля 2014 года? Торговая деятельность начата в апреле 2014.

В соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - ИП), самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по доходам, полученным от осуществляемой ими деятельности.

В случае появления в течение года у ИП доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, он обязан представить в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов налоговую декларацию по НДФЛ (форма 4-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ (далее - налоговая декларация)) с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в представленной декларации, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений (форма налогового уведомления утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@):

1. за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2. за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3. за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговое уведомление может быть передано ИП (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в п. 1 ст. 227 НК РФ, на текущий год.

Минфин России указывает на то, что в этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (смотрите, например, письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-05/8-200; от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47).

Получить персональную консультацию Олеси Малафеевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.