Обзор бухгалтерских событий за неделю: 14 – 20 июля 2014 года

Вице-премьер Ольга Голодец выступила с критикой предложения Минфина о частичной оплате полисов обязательного медицинского страхования неработающими гражданами. По ее словам, на практике данная инициатива работать не сможет. “В бюджетной политике этого нет. Мы это не обсуждали. Эта тема мне кажется малореализуемой и малоэффективной”, - отметила Ольга Голодец. Ранее Минфин РФ в рамках Основных направлений бюджетной политики предложил обязать неработающих граждан доплачивать за медицинский полис. В документе отмечается, что в целях обеспечения сбалансированности финансовой системы обязательного медицинского страхования предлагается введение соплатежей пациентов за часть видов медицинской помощи для всех неработающих граждан из расчета 18% от тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения устанавливаются законом.

Коротко о главном

Минфин РФ опубликовал Основные направления бюджетной политики на 2015 -2017 годы. Текст документа опубликован на сайте министерства. Документ подготовлен в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в целях составления проекта федерального бюджета на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. В частности, с 2015 года предполагается индексация ставок водного налога по аналогии с индексацией, предусмотренной для платы за пользование водными объектами (в среднем в размере 1,28, 1,63, 2,08 по отношению к действующим ставкам соответственно с 1 января 2015, 2016, 2017 годов). В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят 2,8 млрд. рублей в 2015 году.

ФНС РФ привела порядок налогообложения доходов военнослужащих Черноморского флота. В Письме № БС-4-11/13108@ от 04.07.2014 отмечается, что законодательство РФ о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. В этой связи до 01.01.2015 на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, регулируются нормативными правовыми актами Крым и Севастополя. Налогообложение доходов военнослужащих воинских формирований Черноморского флота (Республики Крым и города Севастополя) осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ с учетом вышеуказанных положений.

Правительство РФ утвердило проведение эксперимента по апробации механизмов реализации новой системы применения контрольно-кассовой техники, основанной на передаче в электронном виде в налоговые органы информации о расчетах. Подписанным Постановлением № 657 от 14 июля 2014 года утверждены условия и порядок проведения эксперимента в Республике Татарстан, Калужской и Московской областях и в Москве. Эксперимент вводит механизмы, обеспечивающие более эффективное администрирование применения ККТ со стороны налоговых органов.

ФНС РФ напомнила, что плательщики НДПИ по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов на обеспечение безопасных условий труда при добыче, либо учесть указанные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль. В Письме № ГД-4-3/12247@ от 27.06.2014  указывается, что порядок признания указанных расходов должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять лет.

Правительство РФ внесло поправки в Правила направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на получение образования ребенком (детьми) и другие связанные с получением образования ребенком (детьми) расходы. Так, Постановлением от 14 июля 2014 года № 648 уточняются действующие правила в целях устранения проблемы направления средств материнского (семейного) капитала на оплату присмотра и ухода за ребенком в образовательной организации. Принятые решения помогут избежать правовой коллизии, препятствующей распоряжению гражданами средствами материнского капитала на оплату услуг по уходу и присмотру за детьми в образовательных организациях.

ФНС РФ уточнила порядок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога на территориях Республики Крым и города Севастополь. В Письме № ГД-4-8/12499@ от 02.07.2014 отмечается, что меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога применяются налоговыми органами РФ в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога применяются в отношении задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой налога, подлежащего уплате за налоговые периоды после дня внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Минфин РФ планирует дополнить полномочия ФНС РФ. Текст соответствующего законопроекта опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ наделяет ФНС РФ полномочиями по утверждению электронных форматов первичных учетных документов, за исключением документов, полномочия по утверждению которых возложены на другие органы.

ФНС РФ представила порядок исчисления срока эксплуатации автомобиля для применения повышающего коэффициента к транспортному налогу в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей. В частности, в Письме № БС-4-11/13195@ от 07.07.2014 указывается, что при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 год выпуска, стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей, количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год применяется повышающий коэффициент 1,5.

Минтруд предложил сохранить действующие тарифы страховых взносов до 2017 года. Текст соответствующего законопроекта опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Законопроектом предусматривается сохранение на период до 2017 года включительно тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2012-2016 годов для основной массы плательщиков в размере 30,0 %.

ФНС РФ отправила в Минюст новую форму декларации по ЕНВД. Ранее служба своим Приказом № ММВ-7-3/353@ от 4 июля 2014 года утвердила новую форму декларации по единому налогу на вмененный доход. Документ также содержит электронный формат представления декларации и порядок ее заполнения.  Согласно приказу, новая форма декларации будет применяться начиная с представления отчетности за 3 квартал 2014 года. Также ФНС РФ приказом № ММВ-7-3/352@ от 4 июля 2014 года утвердила новую форму декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Документ также содержит электронный формат представления декларации и порядок ее заполнения. Новая форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2014 года.

Минпромторг предложил расширить льготы организациям народных промыслов. Уведомление об этом  опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ предусматривает сохранение пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также освобождение организаций народных художественных промыслов от необходимости уплаты налогов с получаемых субсидий.

ФНС РФ разработала новую форму декларации по косвенным налогам. Ведомство напоминает, что  Федеральным законом от 30.09.2013 № 269-ФЗ с 01.07.2014 для производителей алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции введена обязанность уплаты авансового платежа акциза до приобретения (закупки) используемого для ее производства этилового спирта, ввозимого в РФ с территорий государств-членов Таможенного союза. С указанной даты при ввозе в РФ с территории государств – членов Таможенного союза в РФ этилового спирта, являющегося товаром Таможенного союза, налогообложение этилового спирта при условии представления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика-импортера извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза производится по «нулевой» ставке акциза.

Минтруд предложил дополнить перечень выплат, освобождаемых от НДФЛ. Законопроектом предлагается дополнить пункт 36 статьи 217 НК РФ положениями, предусматривающими освобождение от налогообложения сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставляемых за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов. Документ разрабатывается в целях установления единообразного подхода к вопросу налогообложения сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Государство проведет индексацию ставок платы за использование лесов. В Минфине РФ поясняют, что в целях государственной поддержки предприятий лесопромышленного комплекса индексация ставок платы за использование лесов не осуществлялась с 2009 года. Предлагается осуществить повышение ставок платы за использование лесов с применением индексов-дефляторов, учитывающих уровень инфляции. Таким образом, дополнительные доходы, поступающие в федеральный бюджет, могут составить около 0,8 млрд. рублей ежегодно.

ФНС РФ привела порядок учета в составе расходов отрицательных курсовых разниц, возникающих при выплате дивидендов в иностранной валюте. В Письме № ГД-4-3/13838@ от 17.07.2014 указывается, что расходы, связанные с выплатой дивидендов, в виде отрицательных курсовых разниц в случае принятия решения о распределении суммы полученной прибыли и установлении обязанности по выплате дивидендов в иностранной валюте по курсу Банка России на день принятия такого решения, могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Если расходы осуществлены не в рамках деятельности, направленной на получение дохода, или обязанность по их несению не обусловлена законом, то курсовые разницы, возникающие по таким операциям, не учитываются при формировании налоговой базы.

Минздрав предложил дополнить перечень юридических действий, за которые взимается госпошлина. Разработанным ведомством законопроектом уточняется вид юридически значимых действий, за которые производится оплата государственной пошлины, в связи с чем предлагается часть вторую Налогового кодекса РФ дополнить статьей 333.32.3. Законопроект устанавливает размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным органом исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации биомедицинских клеточных продуктов.

ФНС РФ утвердила формы решений о возмещении сумм НДС. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ утверждает форму решения о возмещении (полностью или частично) сумм НДС, а также форму решения об отказе в возмещении сумм налога. В настоящее время приказ проходит регистрацию в Минюсте РФ.

Минфин РФ планирует пересмотреть подход к администрированию страховых взносов. В рамках Основных направлений бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов предлагается в 2014-2015 годах проработать вопрос целесообразности передачи администрирования страховых взносов из государственных внебюджетных фондов в ФНС России. Кроме того,  с 1 января 2015 года предусматривается постепенное повышение базы для начисления страховых взносов с 160% номинально начисленной среднемесячной заработной платы до 230%.

ФНС РФ разрабатывает порядок контроля за банками. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Разработка документа обусловлена внесением Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ дополнений в пункт 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ.

Минэкономразвития рассчитало ставки экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты на август 2014 года. С 1 августа 2014 года ставка экспортной пошлины на сырую нефть повысится и составит 388,4 доллара за тонну. По данным министерства, единая ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты с 1 августа составит 256,3 доллара за тонну. Пошлина на прямогонный и товарный бензины в августе текущего года составит 349,5 долларов за тонну, на дизельное топливо – 252,4 доллара за тонну, пошлина на сжиженные углеводородные газы составит 147,4 доллара за тонну.

ФНС РФ привела данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июнь 2014 года. Согласно Письму № ГД-4-3/13807@ от 16.07.2014, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 109,05 долларов за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода составляет 34,4089, а значение коэффициента Кц - 12,3991.

В Москве было подписано Дополнительное соглашение о внесении изменения в Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2014 год. Текст документа опубликован Московской Федерацией профсоюзов на ведомственном сайте. Согласно поправкам, подписанным сторонами только 7 июля 2014 года, минимальная заработная плата в Москве с 1 июня 2014 года повышена до 14 000 рублей. До внесения поправок предполагалось, что минимальная заработная плата с 1 июля 2014 года будет повышена до 12 850 рублей.

Администрация Тамбовской области установила величину прожиточного минимума за II квартал 2014 года. В соответствии с Постановлением от 18 июля 2014 года № 784 величина прожиточного минимума в целом по области в расчете на душу населения составляет 6 670 рублей, для трудоспособного населения – 7 234 рублей, для пенсионеров – 5 599 рублей, для детей – 6 448 рублей.

В Тверской области инвесторам в энергосберегающие технологии снизят налог на прибыль. Закон предписывает понизить ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в областной бюджет Тверской области, для организаций (кроме банков и других кредитных организаций, страховых организаций), осуществляющих инвестиционную деятельность в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности на территории региона на 4% по доходам, полученным от реализации указанной деятельности. Документ также регламентирует порядок предоставления данной льготы. Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Правительство Красноярского края установило величины прожиточного минимума в крае за II квартал 2014 года. В соответствии с Постановлением от 15 июля 2014 года №285-п величина прожиточного минимума за II квартал 2014 года в целом по краю в расчете на душу населения составляет  9 111 рублей, для трудоспособного населения – 9 662 рубля, для пенсионеров – 7 103 рубля, для детей – 9 469 рублей. Постановление также устанавливает показатели прожиточного минимума для различных групп территорий.

Для предприятий Новой Москвы утвержден особый порядок уплаты земельного налога. Организации, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации товаров составляет не менее 70%, в отношении занятых ими земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав территории Москвы в результате изменения границ города, уплачивают налог в размере 20% от суммы исчисленного налога в 2014 году и 30% от суммы исчисленного налога в 2015 году.

В Ярославской области дополнены льготы по налогу на имущество организаций. В   соответствии с Законом от 2 июня 2014 года №21-з ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 1,1% на период с 1 января по 31 декабря 2014 года для организаций, экономическая деятельность которых относится к виду «деятельность цирков», в отношении имущества, используемого ими для осуществления основного вида деятельности.

В Москве внесены поправки в порядок применения льгот по налогу на имущество автопроизводителями. Региональный Закон от 25 июня 2014 года № 34 снижает пороговые объемы налоговых поступлений, дающие право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года.

В Карачаево-Черкесии расширят льготы для резидентов ОЭЗ. Согласно поправкам в региональное законодательство, для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ), расположенной на территории Урупского и Зеленчукского муниципальных районов КЧР, устанавливается пониженная региональная ставка налога на прибыль – 13,5 процентов. Действие закона предлагается распространить на правоотношения с 1 января 2014 года.

УФНС по Рязанской области напомнило об изменениях в порядке ведения кассовых операций. В соответствии с новым порядком индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Кроме того, с 1 июня 2014 года индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не вести кассовую книгу.

Администрация Приморского края установила величину прожиточного минимума за II квартал 2014 года. в соответствии с региональным Постановлением от 21 июля 2014 года № 276-па величина прожиточного минимума в крае в расчете на душу населения составляет 10 290 рублей, для трудоспособного населения – 10 848 рублей, для пенсионеров – 8 244 рубля, для детей – 10 940 рублей.

Губернатор Ярославской области утвердил величины прожиточного минимума в области за II квартал 2014 года. В соответствии с региональным Указом № 300 от 15 июля 2014 года величина прожиточного минимума в среднем на душу населения составляет  7 400 рублей, для трудоспособного населения – 8 230 рублей, для пенсионеров – 6 097 рублей, для детей – 7 425 рублей.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру приглашает всех желающих пройти новый  тест о налогах и сборах “Налоговый тест 2014 года”. Тест составлен по законодательству о налогах и сборах, действующему в 2014 году. Всего в тесте, на прохождение которого дается 60 минут, содержит 30 вопросов. Клерк.Ру также обращает внимание своих читателей, что с 1 по 20 вопросы имеют только один вариант ответа, а вопросы с 21 по 30 имеют несколько вариантов ответа.

Также в разделе появился новый специалист по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) – Олеся Малафеева, эксперт по бухучету и налогообложению компании “Гестион”. Олеся Малафеева ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся порядка представления и заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Задать вопрос нашему новому консультанту можно, заполнив специальную форму .

В разделе “Консультации онлайн” появился новый специалист по налогообложению и налоговому учету  – Катерина Васенова, руководитель отдела аудита компании “Уверенность”. Катерина Васенова ответит нашим читателям на вопросы, касающиеся исчисления, уплаты и отчетности по налогу на прибыль организаций. Задать вопрос нашему новому консультанту можно уже сейчас, заполнив специальную форму .

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Центрального округа № А48-3361/2013 от 27.06.2014, в котором судьи признали, что исправление обнаруженных ПФР ошибок в представленных сведениях освобождает от ответственности. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что  при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные. Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам. Положениями ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ установлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения.

Перечень обстоятельств не является исчерпывающим ввиду того, что обстоятельствам, исключающие вину лица в совершении правонарушения, относятся иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении правонарушения. Таким образом, суд первой инстанции правомерно указал, что в силу вышеприведенных положений, к ответственности привлекается лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя. В соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции. Указанное письмо является действующим, не отменено, не изменено и по своей сути является указанием вышестоящего органа нижестоящему контролирующему органу. Поскольку предприятие исправило обнаруженные органом ПФР ошибки в сведениях по персонифицированному учету, основания для привлечения его к ответственности отсутствуют, заключил ФАС.

С точки зрения Минфина

На прошедшей неделе наибольшее внимание читателей Клерк.Ру привлекла точки зрения финансового ведомства по вопросу применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и возможности уменьшения налога на сумму страховых взносов. Данный вопрос был освещен в Письме № 03-11-11/24969 от 26.05.2014. здесь Минфин указал, что предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Следовательно, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300000 руб., не позднее 31 декабря календарного года, страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300000 руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Исходя из изложенного, если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за расчетный период 2014 года страховые взносы в фиксированном размере с суммы дохода, превышающего 300000 руб., то эти взносы можно учитывать при исчислении налога за отчетный (налоговый) период, в котором произведена их уплата.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Кем вы работаете?
• Как вы считаете, пойдут ли власти на повышение НДС и НДФЛ?
• Испытываете ли вы потребность в банкноте достоинством 10 тыс. рублей?
• Пользуетесь ли вы поисковиком "Спутник"?
• Поддерживаете ли вы закон о запрете ненормативной лексики в СМИ?
• Поддерживаете ли вы инициативу по взиманию страховых взносов в ФОМС со всей суммы ФОТ?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.