Еще в середине прошлого года был принят федеральный закон, призванный усовершенствовать механизмы получения налогоплательщиками НДФЛ имущественных налоговых вычетов и перевести получение данных вычетов с принципа их предоставления применительно к приобретаемому имуществу, к принципу предоставления вычетов самому налогоплательщику.
В указанных целях законодателями было предложено закрепить в Налоговом кодексе РФ ряд новаций. Во-первых, вычет был дифференцирован на несколько самостоятельных видов, то есть - вычет в сумме расходов на приобретение или строительство жилья и вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам и кредитам на приобретение или строительство жилья. Во-вторых, была значительно расширена сама возможность реализации права на получение имущественного вычета. Наконец, был дополнен и перечень налогоплательщиков, имеющих право претендовать на получение налоговой выгоды.
Итак, что же конкретно изменилось в данной сфере с нового года. Начнем собственно с дробления единого вычета на две категории. В соответствии с Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ налогоплательщики получили право на вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир и комнат, а также на вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по займам, израсходованным на приобретение жилья.
Допустим, физическое лицо не имеет в полном объеме средств на покупку квартиры. Тогда квартира стоимостью, например, в 5.6 миллионов рублей покупается в ипотеку. При этом гражданин вносит первоначальный взнос в сумме двух миллионов из своих собственных средств, а остальную часть стоимости покрывает за счет заемных денег. Ипотека берется сроком на 10 лет, а сумма процентов по ней составляет 5 миллионов рублей. Если право на жилье оформлено до 31 декабря 2013 года, сумма, с которой можно будет получить вычет составит 7 миллионов рублей, а размер вычета (13% х 7000000) будет равен 910 000 рублей. Из этой суммы 260 тысяч рублей (13% от 2 000 000) предоставляется плательщику единовременно, если то позволяет размер доходов плательщика, с которых рассчитывается НДФЛ, а остальная часть суммы расписывается на 10 лет по мере погашения процентов по ипотеке.
По новому закону имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья, не превышающем 2 миллиона рублей – предел указанной суммы остался прежним, и в размере процентов не более 3 миллионов рублей. Итого, вычет можно будет вернуть с суммы, не превышающей пять миллионов рублей. Согласно закону, в фактические расходы на приобретение квартиры можно включить собственно расходы на ее приобретение, расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Важно помнить, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, возможно лишь в случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки. Опять же, вычет с сумм процентов по кредитам можно будет получить при условии, если в тексте самого кредитного договора будет зафиксирована цель получения кредита – строительство, либо приобретение жилья. В противном случае реализовать право на имущественный вычет не получится, и налог при оформлении кредита на неотложные нужды не вернут. Кроме того, налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика, покрываемых за счет средств работодателей, средств материнского капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Важной гарантией соблюдения имущественных интересов налогоплательщиков является закрепленная в новом законе норма, в соответствии с которой остаток имущественного налогового вычета, недополученного при покупке одного жилья, можно будет получить при покупке другого. Кроме того, теперь налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору.
Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении. Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов.
Закон устанавливает, что если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилья.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. Вычет же в суммах, уплаченных налогоплательщиком на погашение процентов по ипотечным кредитам на приобретение жилья, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимости. Скажем, гражданин покупает жилье стоимостью полтора миллиона рублей. В этом случае размер вычета ограничен стоимостью жилья, притом что предельный (законный) размер этого вычета значительно больше этой стоимости. Раньше сумма в 500 тысяч рублей попросту пропала бы, по новым же правилам она может быть заявлена к вычету при покупке следующей недвижимости. Однако, здесь есть некоторое ограничение. Так, данное правило применяется к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с 1 января 2014 г.
Иными словами, если право на вычет, пускай даже в малой его в части, было заявлено и реализовано, например, в 2012 году, а в 2014 году плательщиком была приобретена новая квартира, получить вычет не удастся. То же самое касается и случаев оформления прав на недвижимость до 2014 года. Таким образом, к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до 1 января текущего года и не завершенным на эту дату, применяются положения статьи 220 части второй Налогового кодекса РФ без учета вышеуказанных изменений.
В то же самое время имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам, полученным налогоплательщиком до 1 января, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения в 3 миллиона рублей. Другой новеллой закона является норма, расширяющая круг лиц, которые могут претендовать на получение вычета. По закону право на получение имущественных налоговых вычетов теперь родители (усыновители, приемные родители, опекуну и попечители), осуществляющие новое строительство либо приобретение дома, квартиры, и земельных участков в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных для вычетов при приобретении жилья в собственность самого плательщика.
При этом дополнительно к документам, подтверждающим право на имущественный налоговый вычет, налогоплательщик должен представить в налоговый орган свидетельство о рождении ребенка, либо же решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.
Начать дискуссию