Обзор бухгалтерских событий за неделю: 1 – 7 сентября 2014 года

В правительство внесен законопроект, который  предлагает продлить выплату пособия по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Как пояснил депутат Олег Смолин, в настоящее время многие женщины вынуждены сидеть дома до достижения ребенком трехлетнего возраста, поскольку в ясли или младшие группы детских садов совсем маленьких детей не берут. Выйти на работу женщины не могут и никакой поддержки от государства в период с полутора до трехлетия ребенка не получают. В связи с этим период выплат предлагается продлить.

Коротко о главном

ФНС РФ Приказом № ММВ-7-3/441@ от 27.08.2014 признала утратившими силу пункт 1.3 приказа от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения» и приложение № 3 «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма N 26.5-3)». Документ принят связи с изданием Приказа Федеральной налоговой службы от 23.04.2014 № ММВ-7-3/250@«Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения».

Минфин РФ привел порядок налогообложения дохода, полученного от продажи нежилого помещения, которое ранее сдавалось в аренду. В Письме № 03-04-05/40977 от 15.08.2014 отмечается, что полученные от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности. В случае если сдача в аренду нежилого помещения отвечала признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи такого помещения, иметься не будет.

ФНС РФ уточнила порядок подтверждения полномочий представителя ИП. В Письме № СА-4-7/16692 от 22.08.2014 отмечается, что уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В пункте 2 статьи 185.1 ГК РФ перечислены виды доверенностей, приравненные к нотариально удостоверенным.

Минфин РФ уточнил порядок учета расходов на капвложения. В Письме № 03-03-06/1/41628 от 20.08.2014 сообщается, что расходы в виде капитальных вложений в размере не более 10% (не более 30%) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства, признаются расходами того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости. Датой изменения первоначальной стоимости объекта основных средств является дата окончания соответствующих работ, подтвержденная документом.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал правительственное постановление «О переносе выходных дней в 2015 году». Согласно Постановлению № 860 от 27.08.2014, выходные дни 3 и 4 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, переносятся на 9 января и 4 мая соответственно. Таким образом,  в январе 2015 года будет одиннадцатидневный отдых, совпадающий с Новогодними каникулами и Рождеством Христово, а в мае 2015 года будет четырехдневный период отдыха, совпадающий с празднованием Праздника Весны и Труда, и, трехдневный отдых, совпадающий с празднованием Дня Победы.

Минфин РФ привел разъяснения по вопросу восстановления принятого к вычету НДС, уплаченного при импорте, в случае вывоза этого товара из РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества. В Письме № 03-07-08/41606 от 20.08.2014 указывается, что поскольку товар, вывозимый с территории РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

ФНС РФ Приказом № ММВ-7-11/254@ от 25.04.2014 внесла поправки в форму и формат декларации по транспортному налогу. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. Документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2014 года.

Госдума предложила установить пониженную ставку НДС при реализации всех отечественных продовольственных товаров. Законопроектом устанавливается положение, согласно которому хозяйствующий субъект, осуществляющий торговую деятельность посредством организации торговой сети, обязан обеспечить не менее 50% присутствия продовольственных товаров, страной происхождения которых является РФ по каждому виду таких товаров, представленных в торговой сети. С целью обеспечения экономической выгоды и стимулирования реализации хозяйствующими субъектами вышеуказанного нововведения, законопроектом вносятся изменения в НК РФ, устанавливающие пониженную ставку НДС в размере 10% при реализации всех продовольственных товаров, страной происхождения которых является РФ.

Минфин РФ представил порядок налогообложения дохода, полученного от продажи нежилого помещения, которое ранее сдавалось в аренду. В Письме № 03-04-05/40977 от 15.08.2014 указывается, что полученные от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности. Если сдача в аренду нежилого помещения отвечала признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи такого помещения, иметься не будет.

ЦБ РФ уточнил для налогоплательщиков Крыма особенности представления в налоговые органы отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам), открытым в банках за пределами территории РФ. В Письме № 12-1-4/1871 от 07.08.2014 сообщается, что особенности деятельности банков, зарегистрированных на территории Республики Крым и осуществляющих банковскую деятельность без получения лицензии на осуществлении банковских операций, выдаваемой Банком России, определены в статье 3 Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 37-ФЗ «Об особенностях функционирования финансовой системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя на переходный период».

Депутаты пересмотрят льготы по НДС для импортеров сельхозпродукции. Законопроектом № 598772-6 предлагается освободить от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе племенного скота на таможенную территорию Российской Федерации сельхозтоваропроизводителей и лизинговые организации. В настоящее время при закупке импортного племенного скота ставка НДС составляет 10%. Покупатель обязан уплатить ее в полном объеме в момент таможенного оформления.

Минфин РФ привел разъяснения по вопросу обложения НДС сумм процентов, полученных продавцом от покупателя за рассрочку оплаты товаров. В Письме № 03-07-11/41787 от 21.08.2014 отмечается, что суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и не подлежат налогообложению этим налогом.

ФНС РФ представила порядок учета в целях налогообложения прибыли выплат в виде вознаграждения руководителям государственных унитарных предприятий. В Письме № СА-4-3/16606@ от 20.08.2014 указывается, что если вознаграждение руководителю государственного унитарного предприятия выплачивается за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, то подобные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В случае если начисление вознаграждения руководителю государственного унитарного предприятия производится на основании трудового договора, а показатель чистой прибыли применяется только для определения размера вознаграждения и не является источником таких выплат, то подобные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Правительственная комиссия одобрила параметры «налогового маневра» в нефтяной отрасли. Законопроект предлагает перенести фискальную нагрузку с экспорта на добычу нефти, за исключением нефти, добытой на новых морских месторождениях, путем поэтапного увеличения ставки НДПИ на нефть и газовый конденсат. Предусмотрено одновременное поэтапное сокращение ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, акциза на нефтепродукты. Также предусмотрено предоставление налоговых вычетов из сумм акциза при получении (приобретении в собственность) отдельных нефтепродуктов (бензин и ароматические углеводороды для нужд нефтехимических производств, авиационный керосин для заправки воздушных судов) потребителями на внутреннем рынке.

Минтруд предложил освободить от НДФЛ средства поддержки граждан при переезде. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Документ предусматривает освобождение от налогообложения налогом на доходы физический лиц мер поддержки, получаемой гражданами при переезде для трудоустройства в другую местность.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении налогового уведомления». Разработка новой формы обусловлена изменением налогового законодательства в части исчисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а так же порядка формирования налогового уведомления. Так, в частности, изменения в законодательстве предусматривают формирование одного налогового уведомления по всем объектам находящимся в собственности физического лица на территории РФ.

Депутаты предложили изменить ставки НДС в отношении услуг по авиаперевозкам. Законопроект предполагает установить ставку НДС в размере 18% на услугу по международным воздушным перевозкам пассажиров и багажа за пределы России. При этом на услугу по внутренним воздушным перевозкам пассажиров ставку НДС предлагается снизить с 18% до 0%. Предлагаемые меры станут дополнительным стимулом для авиакомпаний и туроператоров к оказанию соответствующих услуг в пределах территории нашей страны, что даст серьезный толчок развитию внутреннего туризма.

Минфин РФ уточнил правомерность применения ЕНВД при реализации приобретенных у предприятий общественного питания и упакованных ИП в потребительскую тару кулинарной продукции и напитков. В Письме № 03-11-06/3/41012 от 15.08.2014 отмечается, что деятельность по реализации готовой кулинарной продукции, приобретенной у организаций общественного питания и упакованной предпринимателем в потребительскую тару, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД при условии соблюдения положений ГК РФ и главы 26.3 НК РФ.

Правительственная комиссия одобрила инициативу по увеличению НДФЛ на дивиденды. Таким образом, поддержан внесенный Минфином законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ и Закон РФ «О таможенном тарифе»». Так, в частности, законопроектом предусматривается  увеличить с 9  до 13% ставку налога на доходы физических лиц в отношении доходов от дивидендов.

Роструд уточнил порядок применения положения о минимальной заработной плате в Москве, если решение Московской трехсторонней комиссии о повышении минимальной зарплаты до 14 000 рублей с 1 июня 2014 года было подписано 7 июля, а официально опубликовано 15 июля. В Письме № 2705-ТЗ от 12.08.2014 указывается, что работодатели, в отношении которых действует или на которых распространено Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2014 год, должны произвести соответствующий перерасчет заработной платы работникам за июнь 2014 года при условии полной отработки ими нормы рабочего времени за этот период и выполнения норм труда.

ФНС РФ разработала новую форму декларации по налогу на прибыль. Ранее Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ в главу 25 НК РФ внесены существенные изменения, касающиеся порядка признания для целей налогообложения процентов по долговым обязательствам, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и сделкам РЕПО, учета убытков и др. В этой связи возникла необходимость внесения соответствующих корректировок в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Власти намерены проиндексировать ставки водного налога и акцизов. Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила внесенный Минфином законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ и Закон РФ «О таможенном тарифе».Так, в частности, законопроектом предусматривается индексация ставок водного налога, а также ставок акцизов на подакцизные товары, за исключением алкогольной и спиртосодержащей продукции, ставки на которую сохраняются в ранее установленных размерах.

Минздрав предложил взимать взносы в ФОМС со всей суммы ФОТ. Законопроект предусматривает внесение изменений в части 4 и 5 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., устанавливающих предельную величину базы для начисления только в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС. С 2016 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС будет производиться по тарифу 5,1% со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Минфин РФ разработал перечень стран, экспорту промпродукции в которые оказывается господдержка. В перечень Минфина включены 56 государств, среди которых Абхазия, Южная Осетия, Армения, Беларусь, Венгрия, страны Центральной и Южной Америки, ряд стран Восточной Европы,  Африки, а также Средней Азии. В качестве основного критерия при формировании Перечня брался уровень кредитного риска для каждой страны, принимаемый Россией в связи с предоставлением государственной гарантии.

В Москве введут штрафы за излишний шум при погрузке и разгрузке грузовиков в ночное время. Сумма предусмотренных штрафов находится в диапазоне от 1 до 2 тысяч рублей для физических лиц, от 4 до 8 тысяч рублей для должностных лиц, от 40 до 80 тысяч рублей – для юрлиц. Документ предусматривает, что контроль уровня шума будут осуществлять Департамент природопользования и охраны окружающей среды, контроль за разгрузочно-погрузочными работами, невключенными двигателями во время этих работ и ярким светом - Департамент транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры и его подведомственными учреждениями.

В Татарстане было подписано Соглашение о минимальной заработной плате в республике. Согласно документу, в организациях внебюджетного сектора экономики республики устанавливается минимальная заработная плата (включая выплаты компенсационного и стимулирующего характера) в размере не менее 6 420 рублей в месяц. Эта величина максимально приближена к уровню прожиточного минимума для трудоспособного населения.

В Марий Эл налоговики опубликовали перечень организаций, имеющих крупную налоговую задолженность. Перечень включает 655 организаций, задолженность которых составляет от 100 тысяч до 66 млн. рублей. В случае несогласия с указанной задолженностью, налогоплательщикам необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет для проведения сверки.

УФНС по Рязанской области привело разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм списанной банком просроченной задолженности по кредитному договору. Ведомство отмечает, что при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%. При наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В Оренбургской области во II квартале 2014 года величина прожиточного минимума в среднем на душу населения составила 6 847 рублей. Как сообщает Оренбургстат, показатель прожиточного минимума для трудоспособного населения составляет  7 263 рубля, для пенсионеров – 5 627 рублей, для детей – 6 927 рублей.

В Свердловской области продлен прием заявок на гранты для начинающих бизнесменов. Претендовать на получение грантов могут малые предприниматели, зарегистрированные менее года назад. Для получения поддержки ИП или учредитель юрлица должен пройти краткосрочное обучение или предъявить диплом о высшем юридическом или экономическом образовании. Кроме этого, заявителю необходимо софинансировать расходы на реализацию проекта в размере не менее 15% от запрашиваемого гранта.

Новости Клерк.Ру

Клерк.Ру  приглашает на лекцию и интернет-конференцию «НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе "1С:Бухгалтерия 8"». В ходе мероприятий будут рассмотрены принятые и планируемые поправки в главу 21 НК РФ, особенности ведения с 1 октября 2014 года новых форм журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в свете постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735, а также применение в целях исчисления НДС универсальных документов (УПД, УКД). Интернет-конференция для наших читателей, которые не смогут посетить лекцию, состоится 22 сентября 2014 года на форуме Клерк.Ру. Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.

Информационному агентству «Клерк.Ру» на постоянную работу требуется талантливый специалист, умеющий управлять интернет-аудиторией. В обязанности SMM-менеджера будет входить ведение официальных аккаунтов компании в Twitter, Facebook, Вконтакте, разработка и ведение SMM-проектов, а также написание информационного контента. Требования к кандидату на должность: высшее образование (реклама, PR, маркетинг, журналистика как преимущество); опыт работы в сфере SMM (хотелось бы увидеть примеры успешных проектов); опыт разработки и ведения SMM-проектов. Ваши резюме мы ждем по адресу editor@klerk.ru с пометкой в теме письма «ВАКАНСИЯ». Нетерпеливые могут звонить по телефону (495) 508 76 19. Приглашаем вас пополнить дружную команду Клерк.Ру!

Инструмент «Производственный календарь» пополнился производственным календарем на 2015 год при пятидневной рабочей неделе. В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и годы в целом при 40-, 36- и 24-часовых рабочих неделях, а также количество рабочих дней при пятидневной и шестидневной рабочей неделе. При этом Клерк.Ру обращает внимание, что правительственное постановление о переносе выходных дней в 2015 году пока не принято. Календарь сделан по проекту постановления, разработанному Минтрудом РФ.

Клерк.Ру приглашает всех желающих пройти новый  тест о налогах и сборах “Налоговый тест 2014 года”. Тест составлен по законодательству о налогах и сборах, действующему в 2014 году. Всего в тесте, на прохождение которого дается 60 минут, содержит 30 вопросов. Клерк.Ру также обращает внимание своих читателей, что с 1 по 20 вопросы имеют только один вариант ответа, а вопросы с 21 по 30 имеют несколько вариантов ответа.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Поволжского округа № А72-13160/2013 от 20.08.2014, где судьи признали, что отсутствие реальных финансово-хозяйственных отношений свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды. В обоснование своей позиции по делу ФАС разъяснил, что налоговые вычеты должны быть обоснованны и документально подтверждены, а сведения, содержащиеся в первичных документах достоверны. Право на возмещение НДС из бюджета предоставляется добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). Налогоплательщик, злоупотребляющий указанным правом, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа, в частности, о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. Поскольку у налогоплательщика с контрагентом отсутствовали реальные финансово-хозяйственные отношения, полученная налоговая выгода не может быть признана обоснованной. При таких обстоятельствах и, с учетом приведенных правовых норм, суды обоснованно отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес читателей привлекла позиция финансового ведомства по вопросу получения социального вычета по НДФЛ при оплате своего обучения у ИП, осуществляющего образовательную деятельность. Данный вопрос был освещен в Письме № 03-04-05/41163 от 18.08.2014. Здесь Минфин указал, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение. Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями. Предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, видом (одним из видов) экономической деятельности которого является образовательная деятельность.

Опросы

Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в проведении социологических опросов по следующим темам:

• Должен ли работник делать больше, чем это предусмотрено правилами и инструкциями?
• Ощутили ли вы рост цен на продукты после введения эмбарго?
• Опрос для женской аудитории: где вы предпочитаете проводить свободное от работы и домашних хлопот время?
• Будете ли вы пользоваться картами Национальной платежной системы?
• Как много паролей вы используете?
• Следует ли вводить минимальные цены на вино и шампанское?
• Следует ли вводить лицензирование туроператорской деятельности?
• Нужно ли разрешать тратить материнский капитал на автомобили?
• Уходили ли вы в отпуск минувшим летом?
• В каком секторе экономики вы работаете?

Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.