Заполняем новую форму декларации по «упрощенке»

Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован Минюстом России 12 ноября 2014 года).

Состав декларации

В декларации по единому упрощенному налогу появились новые разделы.

Прежняя форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, содержала:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

А вот состав новой формы декларации таков:

титульный лист;
раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика»;
раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика»;
раздел 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Раздел 3 заполняется только при наличии целевого финансирования. Если турфирма не получала грантов и иных целевых средств, то при объекте «доходы» она сдает декларацию в составетитульного листа, разделов 1.1 и 2.1, а если она применяет объект «доходы минус расходы», то помимо титульного листа заполнит разделы 1.2 и 2.2.

Справочники, применяемые для заполнения декларации

Порядок заполнения старой формы декларации, утвержденный приказом № 58н, содержал три приложения:

приложение № 1 «Коды налоговых периодов»;
приложение № 2 «Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)»;
приложение № 3 «Коды способов представления документов».

А вот к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@ (далее – Порядок заполнения) приводится уже пять приложений:

приложение № 1 «Коды налоговых периодов»;
приложение № 2 «Коды места представления налоговой декларации в налоговый орган»;
приложение № 3 «Коды формы реорганизации (ликвидации) организации»;
приложение № 4 «Коды, определяющие способ представления декларации»;
приложение № 5 «Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Налоговый период, за который сдается декларация

Кодов для налоговых периодов стало больше. Если декларацию сдают за год, то по-прежнему применяется код 34. А вот использование кода 50 ограничили. Теперь им обозначают только последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) компании. Ранее он использовался и для обозначения последнего налогового периода при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а также при переходе на иной налоговый режим. При заполнении новой формы для таких периодов предусмотрен код 95. Кодом 96 обозначают последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в том числе в отношении которой применялась «упрощенка»).

Куда подается декларация

Коды, обозначающие место сдачи декларации, пополнились новым кодом 215 – его указывают при подаче декларации по местонахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком. Если декларация сдается в обычном режиме, то, как и прежде, турфирмы используют код 210 (по местонахождению российской организации), а предприниматель – код 120 (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Обозначение реорганизации и ликвидации

Для обозначения ликвидации компании используется код 0. А для реорганизованных компаний вводятся коды, обозначающие форму реорганизации:

1 – преобразование;
2 – слияние;
3 – разделение;
5 – присоединение;
6 – разделение с одновременным присоединением. › |

› | Реорганизация возможна в пяти формах, для каждой из которых установлено свое кодовое обозначение.

Не ясно, почему отсутствует цифра 4.

Способ сдачи декларации

Кодов, которыми налоговики обозначают способ представления декларации, стало на два меньше – исчезли коды 06 и 07, обозначающие ее подачу на съемном носителе с ЭЦП лично и по почте. Остальные коды не изменились. Так, если турфирма сдает декларацию электронно, используется код 04. А если бумажная декларация направляется по почте, используется код 01.

Новое в заполнении декларации

Теперь поговорим о том, что изменилось в заполнении декларации.

Титульный лист

На титульном листе появились отметки для заполнения данных о реорганизации фирмы:

поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» (его берут из приложения № 3 к Порядку заполнения);
поле «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Раздел с отражением налога к уплате

Разделы 1.1 и 1.2 в отличие от раздела 1 прежней формы вместо кода по ОКАТО содержат ячейки для кода по ОКТМО, причем он указывается не один раз, как раньше, а в отношении каждого из трех авансовых платежей и в отношении суммы налога за год. Кроме того, в новых разделах не предусмотрено указание КБК.

Расчет налога в декларации теперь отражается более детально. Ранее для объекта налогообложения «доходы» предусматривалось пять показателей:

сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за I квартал;
сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за полугодие (заполнялся с учетом аванса за I квартал);
сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев (заполнялся с учетом аванса за полугодие);
сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (заполнялся с учетом аванса за 9 месяцев);
сумма налога к уменьшению за налоговый период.

Теперь же таких показателей стало семь:

сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года (авансовый платеж за I квартал);
сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года (авансовый платеж за полугодие);
сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года (авансовый платеж к уменьшению за полугодие);
сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года (авансовый платеж за 9 месяцев);
сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года (авансовый платеж к уменьшению за 9 месяцев);
сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год);
сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год).

В новой форме не только сумма налога, но и сумма исчисленных авансовых платежей уменьшается на сумму взносов и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за отчетный период за счет средств компании (п. 4.3–4.9 Порядка заполнения).

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» изменения аналогичные. Отличие только в дополнительной строке для указания суммы минимального налога к уплате за год.

Раздел с расчетом налога

Прежняя форма декларации предусматривала показатели по расчету упрощенного налога только за налоговый период, то есть за год. Новая форма включает показатели за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период. Все они заполняются нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2.1 декларации содержит ячейку для указания признака налогоплательщика. Цифрой 1 обозначается налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. А цифрой 2 – индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Кроме того, раздел 2.1 предусматривает следующие показатели за отчетные и налоговый периоды:

сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансовых платежей));
сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу);
сумма страховых взносов, пособий, выплаченных работникам за счет средств компании, и платежей по договорам добровольного личного страхования.

Показатели раздела 2.1 новой формы дублируют показатели раздела 2 прежней формы, но при этом они заполняются не только за год, но и за отчетные периоды. Таким образом, раздел 2.1 содержит следующие показатели за отчетные и налоговый периоды:

сумма полученных доходов;
сумма произведенных расходов;
сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период;
налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу);
сумма полученного убытка за истекший налоговый (отчетный) период;
ставка налога;
сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу);
сумма исчисленного минимального налога за налоговый период.

Заверение показателей

Ранее достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, надо было подтверждать подписью с проставлением даты на всех листах декларации. Теперь это предусмотрено только на титульном листе и на листе с суммой налога (разделы 1.1 и 1.2).

Важно запомнить

Не позднее 31 марта 2015 года турфирмы, применяющие «упрощенку», должны представить декларацию по новой форме.