Вопрос от читателя Клерк.Ру Артема (г. Санкт-Петербург)
Хочу открыть ИП по "упрощенке", объект налогообложения - доходы. Должен ли я платить фиксированные страховые взносы, если в начале своей деятельности у меня не будет дохода или он будем маленьким?
Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные взносы вне зависимости от того, получали они доход или нет (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В 2015г. размер фиксированных взносов при отсутствии доходов составляет 22 261,38руб. (взносы в ПФР 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12), взносы в бюджет ФФОМС 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12)) (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Если же Вы все же будете получать доход, то необходимо иметь в виду, что если годовой доход превысит 300 000 руб., то помимо указанных выше фиксированных взносов (22 261,38руб.) Вам также нужно будет уплатить 1% суммы дохода, которая превышает 300 000 руб.
При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 148 886,40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12), т.е. максимальный размер фиксированных взносов может составить не более 148 886,40 руб. в ПФР + 3650,58 руб. в ФФОМС = 152 536,98 руб. Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы", выбравшие объект налогообложения "доходы" и которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам имеют право уменьшить авансовые платежи и налог на сумму страховых взносов в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), но только за тот период, в котором взносы фактически уплачены (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Как следует из разъяснений контролирующих органов, страховые взносы, которые рассчитываются с суммы превышения дохода плательщика страховых взносов над полученным им за расчетный период доходом, равным 300 000 руб. (уплачиваемые на основании пп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), не могут не признаваться фиксированным размером взносов. Соответственно, в силу п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ данные взносы уменьшают сумму налога при УСН наравне со взносами, уплачиваемыми на основании пп. 1 ч. 1.1 ст. 14 указанного Закона.
Также обращаю внимание, что на индивидуальных предпринимателей без работников - "упрощенцев" не распространяется ограничение на 50%-ное уменьшение суммы налога (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, они могут уменьшить авансовый платеж (налог) на всю сумму фиксированных платежей.
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию