Проект Федерального закона № 828659-6 «О внесении изменений в пп.4 ст. 218 НК РФ части второй НК РФ» имеет ярко выраженную социальную направленность и несколько меняет концепцию предоставления стандартных вычетов на детей-инвалидов.
В настоящее время и лица, которым предоставляется такой вычет, и размер вычета едины по всем налогоплательщикам. С 2016 года предлагается достаточно резкое увеличение размера вычета, предоставляемого на детей-инвалидов и дифференциация по тем физическим лицам, которые претендуют на получение стандартного вычета на детей-инвалидов.
Так, предлагается, что опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, стандартный вычет будет предоставляться в размере 6 000 руб., а родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, - в размере 12 000 руб.
Однозначно положительным для налогоплательщиков является увеличение порогового значения дохода для предоставления стандартного вычета на детей – с 280 000 руб. до 350 000 руб.
Для лучшего понимания сравним порядок предоставления стандартного вычета на детей в 2015 (таблица 1) и 2016 годах (по проекту, таблица 2).
Таблица 1. Размер стандартных вычетов на детей налогоплательщика в 2015 году:
Кому предоставляется вычет | Основание вычета | Сумма стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика |
· на обеспечении которых находится ребенок | На первого ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. |
На второго ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. | |
На третьего и каждого последующего ребенка | 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. | |
на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. |
Таблица 2. Размер стандартных вычетов на детей налогоплательщика с 2016 года (согласно Проекту ФЗ № 828659-6):
Кому предоставляется вычет | Основание вычета | Размер стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика |
· на обеспечении которых находится ребенок | На первого ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. |
На второго ребенка | 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. | |
На третьего и каждого последующего ребенка | 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. | |
· на обеспечении которых находится ребенок | На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 6 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. |
· на обеспечении которых находится ребенок | На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | 12 000 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 350 000 руб. |
Рассмотрим на примере. Предположим, что сотрудница организации имеет троих детей: 8 лет, 13 лет и 17 лет. Второй ребенок - инвалид с детства. Заработная плата – 50 000 руб. в мес.
Вычеты в 2015 году:
- на первого ребенка – 1 400 руб.
- на второго ребенка – 3 000 руб. (т.к. является ребенком-инвалидом)
- на третьего ребенка – 3 000 руб.
Стандартный вычет может быть представлен сотруднице за 5 мес., т.е. до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 280 000 руб. Следовательно, размер вычета за 2015 г. составит: 37 000 руб. (1 400 х 5 + 3 000 х 5 + 3 000 х 5). Таким образом, сумма НДФЛ, которая не будет удержана с дохода налогоплательщика, составит 4 810 руб.
Вычеты в 2016 г. (по проекту ФЗ № 828659-6):
- на первого ребенка – 1 400 руб.
- на второго ребенка – 12 000 руб. (т.к. является ребенком-инвалидом)
- на третьего ребенка – 3 000 руб.
Стандартный вычет может быть представлен сотруднице за 7 мес., т.е. до месяца, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350 000 руб. Следовательно, размер вычета за 2016 г. составит: 114 800 руб. (1 400 х 7 + 12 000 х 7 + 3 000 х 7). Таким образом, сумма НДФЛ, которая не будет удержана с дохода налогоплательщика, составит 14 924 руб. И это, в некотором роде, дополнительный доход сотрудницы (в месяц – 2 132 руб.).
Комментарии
4Потому что, как мне ненавязчиво объясняли в УФНС, НДФЛ поступает в распоряжение территорий, несмотря на свою федеральность. Т.е. федералам придётся делиться деньгами от продажи родины за рубеж.
Прикольно, для человека, который получает 10-23 тыс в месяц НИЧЕГО не поменяется, т.к. ни до 280тыс, ни тем более, до 350тыс, они в течении года НЕ ДОТЯНУТСЯ...
>Предположим, что сотрудница организации имеет троих детей: 8 лет, 13 лет и 17 лет. Второй ребенок - инвалид с детства. Заработная плата – 50 000 руб. в мес
Не самый удачный пример...
Вон, http://www.klerk.ru/buh/news/424566/?utm_source=klerk.newsblock&utm_content=main_page на Брянщине средняя зарплата составила 22750р.
Посчитайте для мамаши, у которой зарплата 15 тыс, и напишите, что ПРИОБРЕТЕТ она в таком случае...
Пустой закон, бестолковый...
Лучше бы подняли вычет до МРОТа, хотя бы до 4-5тыс, тогда бы те мамаши почувствовали заботу о себе...