В июле Совет Федерации принял, а Президент подписал закон №232-ФЗ, который вносит правки в главы Налогового кодекса, посвященные специальным налоговым режимам. Рассмотрим, какие изменения в связи с этим ожидают малый бизнес.
Региональные власти смогут снижать ставки единого налога для УСН
Сейчас для упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы» установлена ставка 6%. Поправка, которую новый закон вносит в п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса, разрешает субъектам РФ понижать ее с 6% до 1% в зависимости от категории налогоплательщика.
Изменения не коснулись УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», поскольку п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса уже сейчас разрешает регионам дифференцировать налоговую ставку в пределах 5-15% процентов.
Внимание! Для некоторых категорий налогоплательщиков ставка налога для УСН на «разнице» в Екатеринбурге составляет 7%, в Москве — 10%.
Внесена поправка в п. 3 ст. 346.20 Налогового кодекса, который регулирует льготные ставки для УСН-щиков Крыма и Севастополя. Действующая редакция этого пункта разрешает им уменьшить ставку в 2015-2016 годах до 0%, в 2017-2021 годах до 4% на «доходах» и до 10% на «разнице». Новый закон оставил в силе норму на 2015-2016 годы и ставку для «доходов» на следующую за этим периодом пятилетку. Единый налог на «доходы минус расходы» в 2017-2021 годах власти Крыма и Севастополя при желании смогут уменьшить не до 4, а до 3%.
Местные власти смогут уменьшать ЕНВД
ЕНВД можно применять там, где этот спецрежим регламентирован:
· представительными органами муниципальных районов,
· представительными органами городских округов,
· органами государственной власти городов федерального значения.
Новый закон дал перечисленным органам власти право дифференцировать ставки в пределах от 7,5% до действующих сейчас 15% в зависимости от вида предпринимательской деятельности и категории налогоплательщика.
Что это дает налогоплательщикам
Когда новый закон вступит в действие, региональные и местные власти смогут снизить ставки единого налога по УСН и ЕНВД или оставить их на прежнем уровне. Единый налог по УСН зачисляется в бюджеты субъектов РФ, ЕНВД — в бюджеты муниципальных районов, городов и городских округов. Снижение ставок этих налогов уменьшит поступления в региональные и местные бюджеты. Логично предположить, что власти не захотят в полной мере использовать новые возможности.
«Налоговые каникулы» для ИП
С начала 2015 по конец 2020 года субъекты РФ могут предоставлять нулевую ставку налога УСН и ПСН только что зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, работающим в производственной, социальной или научной сфере.
Новый закон вносит изменения в статьи 346.20 и 346.50 Налогового кодекса и добавляет к списку претендентов на «налоговые каникулы» ИП, оказывающих бытовые услуги. Какие бытовые услуги будут считаться льготными, субъекты РФ будут определять самостоятельно.
Новые виды деятельности для ПСН
Патентную систему налогообложения можно применять в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса. Сейчас в нем содержится 47 пунктов. Новый закон дополняет список еще 16 видами деятельности:
· услуги общественного питания в организациях без зала обслуживания,
· производство кожи и изделий из кожи,
· сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей,
· производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий,
· ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Полный список содержится в новом законопроекте.
Когда новый закон вступит в силу
Новый закон был подписан 13.07.2015 и начнет действовать с 1 числа следующего налогового периода:
· пониженные ставки ЕНВД можно будет применять с 4 квартала 2015 года,
· пониженные ставки по единому налогу для УСН с объектом «доходы» можно будет применять не раньше 1 января 2016 года,
· получить патенты по новым видам деятельности можно будет не раньше 1 января 2016 года и только в регионах, где введена ПСН.
Разумеется, говорить о сроках стоит в том случае, если региональные и местные власти законодательно утвердят снижение ставок в субъекте РФ или муниципальном образовании.
Начать дискуссию