Как определить дату возникновения права на имущественный вычет?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Мананы (г. Москва)

Квартира куплена в 2012 году, в 2013 было продано имущество и самостоятельно исчислен и уплачен налог за 2013 год, в 2014 году. Заполнять декларацию 3-НДФЛ за 2013? Налоговая база за 2013 будет 0. И просить вернуть налог, уплаченный в 2014? Это будет корректно? Или заполнять декларацию за 2014 (налог ведь уплачен в 2014), но тогда не получается заполнить раздел "доходы", нельзя ведь включить доход за 2013 в 2014. И нельзя указать уплаченный налог в 2014 в декларации за 2013. Как быть?

Если вы купили квартиру в 2012 г. и дата права возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости 2012 г. (Дата возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости по договору купли-продажи является дата свидетельства о регистрации собственности, а датой возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости по договору долевого участия является дата акта приемки-передачи (Письмо ФНС от 31 марта 2009 г. N ШС-22-3/238@).), то подать декларацию на получение имущественного вычет вам необходимо за 2012 г. При этом, если уплаченного НДФЛ будет недостаточно, чтобы полностью вернуть заявленную в 3-НДФЛ сумму, то вычет перейдет на следующий год.

Далее вам необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., в котором вы отразите остаток имущественного вычета при покупке квартиры, а также отразите сделку по продаже имущества. Если срок владения имуществом менее трех лет, то вы обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по месту постоянной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ), те не позднее 30.04.2014 г. Если вы не сдали декларацию, то вы обязаны будете заплатить штраф за непредставление налоговой отчетности (декларации по налогу) согласно ст.119 НК РФ в размере 5 процентов от суммы налога, которая должна быть перечислена по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб и не более 30 процентов от суммы налога, причитающейся бюджету по декларации.

Итоговая сумма НДФЛ в декларации 2013 г. будет влиять на следующие действия:

1. Если будет НДФЛ к уплате, то в 2014 г. декларацию 3-НДФЛ подавать по указанным выше сделкам будет не нужно. 
2. Если НДФЛ будет к возврату из бюджета, то вам необходимо будет заполнять декларации 3-НДФЛ за каждый год, пока вы не «исчерпаете» сумму к возврату. Согласно нормам ст. 220 Налогового Кодекса РФ остаток неиспользованного вычета автоматически переходит на следующий год, и так до полного погашения. 

Далее вам необходимо будет получить сверку с ФНС и получить справку о наличии сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов. Если суммы к уплате за 2013 г. по итоговой 3-НДФЛ за 2013 г. не будет или она будет меньше той суммы, которую вы самостоятельно исчислили и заплатили в 2014 г., то в сверке вы увидите переплату. Переплата  по налогу будет возвращена вам на основании письменного заявления на возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени, штрафа. Возврат будет произведен в течение одного месяца со дня подачи заявления согласно п.6 статьи 78 НК РФ.

Получить персональную консультацию Анастасии Мальцевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.