Бухгалтерам зачастую приходится не только начислять и выдавать работникам зарплату и сопутствующие ей выплаты, но и удерживать из них какие-то суммы. А с этим порой возникают немалые трудности: можно или нельзя удержать, в какой последовательности это делать и т. д. Надеемся, что наши ответы немного облегчат вам задачу.
Алименты удерживаются не только с зарплаты
У нас под сокращение попал работник, который по исполнительному листу платит алименты на содержание больной матери. Должны ли мы удержать их при выплате ему следующих сумм: выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации за неиспользованный отпуск?
Zoya Pavlova
Да, должны. Ведь названных вами выплат нет в установленном перечне трудовых компенсаций, из которых нельзя производить удержание 1. Напомним, что этот перечень закрытый и в него входят 2:
- компенсации, связанные со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- компенсации в связи с износом личного имущества работника;
- суммы, выплачиваемые работодателем в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.
У нашего сотрудника-алиментщика мы взяли в аренду машину "Газель". Я так понимаю, что с арендной платы тоже надо удерживать алименты на детей?
Diana
Да, все правильно. Доходы от сдачи имущества в аренду прямо поименованы в перечне доходов, с которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей 3.
На добровольные алименты ограничений по сумме нет
Сотрудник, чей оклад составляет 50 000 руб., хочет, чтобы мы удерживали с него и перечисляли его бывшей жене 30 000 руб. на содержание сына. То есть это больше половины его зарплаты. Можем ли мы удерживать именно эту сумму? И еще: надо ли составлять приказ об удержании или достаточно заявления от сотрудника?
М. Авлова, г. Мытищи
По желанию работника вы можете из его зарплаты перечислять в пользу третьих лиц любую указанную им сумму 4. Ведь это не принудительное удержание, а его добрая воля. Никаких ограничений здесь нет, даже в том случае, когда с него уже удерживается энная сумма по исполнительному документу (например, задолженность по кредиту).
Рассказываем работнику
При добровольной уплате алиментов работник в любой момент может сам изменить какое-либо из первоначальных условий удержания (к примеру, уменьшить размер алиментов или перенести дату их выплаты), подав об этом новое заявление.
Приказ об удержании составлять не надо, достаточно письменного заявления от работника на имя руководителя. Только проследите за тем, чтобы из заявления четко следовали следующие данные:
- размер удерживаемых алиментов (в долевом отношении к доходу или в твердой сумме);
- дата начала их удержания;
- выплаты, из которых нужно удерживать алименты (допустим, работник может не захотеть платить алименты с премий, отпускных и т. д.);
- порядок удержания алиментов (к примеру, только по итогам месяца) и срок их перечисления получателю;
- реквизиты получателя алиментов.
Кроме того, заручитесь письменным согласием работника на удержание с него сумм банковской комиссии. Об этом он также может написать в заявлении.
Примечание. О нюансах оплаты личных расходов работника со счета организации мы писали: ГК, 2015, N 7, с. 43
Возмещение вреда здоровью и алименты: что первично?
У нас есть сотрудник, с которого мы удерживаем по исполнительному листу компенсацию для возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица. А недавно он принес на работу нотариальное соглашение об уплате алиментов на ребенка. Какое ограничение на удержание действует в этом случае?
Melinta
Как и исполнительный лист, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов тоже относится к исполнительным документам 5. И возмещение вреда здоровью другого лица, и алименты относятся к удержаниям первой очереди. Поэтому совокупно по обоим документам вы можете удерживать с работника 70% от причитающейся ему выплаты 6.
Если из выплаты не получается удержать сразу всю необходимую сумму, требования одной очереди распределяются пропорционально сумме, причитающейся каждому получателю, указанному в исполнительном документе 7.
Как удержать "лишние" отпускные
Пошли новенькому сотруднику навстречу - разрешили полностью отгулять ежегодный отпуск авансом. А он по возвращении написал заявление об увольнении по собственному желанию... Как правильно произвести удержание переплаченных отпускных? Надо ли при этом брать с него письменное согласие?
Н.Л. Нестерова, г. Апатиты
В таком случае согласие работника на удержание не требуется 8. Просто издайте в произвольной форме соответствующий приказ и ознакомьте с ним работника под роспись. А при выплате увольнительных сумм удержите лишние отпускные. Только учтите два момента.
МОМЕНТ 1. Максимум, что можно удержать, - 20% от суммы, причитающейся работнику на руки, при условии что это единственное удержание 9.
МОМЕНТ 2. Если удержанная сумма полностью не покроет "отпускной" долг работника и он не согласится добровольно погасить оставшуюся задолженность, то взыскать ее через суд не получится 10. Прощать работнику остаток долга невыгодно, поскольку учесть эту сумму как отпускные в затратах нельзя (ведь этот расход экономически необоснован) 11. А значит, в периоде увольнения на прощенную сумму придется увеличить базу по налогу на прибыть. Чтобы этого избежать, проще дождаться, когда истечет год с момента увольнения должника, и списать его долг как безнадежный 12.
Постановление из ПФР игнорировать не надо
К нам из отделения ПФР пришло постановление о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с нашего работника, который также является индивидуальным предпринимателем. В сопроводительном письме указано, что если мы не взыщем с сотрудника требуемую сумму, то на нас подадут в суд. Подскажите, как нам реагировать на это постановление? Разве оно является исполнительным документом?
Т.П. Зотова, Ленинградская обл.
Очевидно, вы имеете в виду постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) 13. Оно выносится в том случае, когда задолженность по взносам нельзя взыскать с расчетного счета ИП по причине 14:
- или недостаточности либо отсутствия денег на счете;
- или отсутствия сведений о счетах ИП.
Такое постановление является исполнительным документом 15. В свою очередь, если сумма недоимки не превышает 25 000 руб., то взыскатель (в вашем случае - орган ПФР) может сам направить исполнительный документ лицу, которое выплачивает должнику периодические платежи 16, в частности работодателю.
Таким образом, со дня получения из ПФР оригинала постановления у вас появилась обязанность удерживать недоимку из доходов должника 17. Ее нужно удержать с ближайшей же выплаты в пользу работника и перечислить по реквизитам органа ПФР (они должны быть указаны в приложенном заявлении 18) в 3-дневный срок со дня удержания. При этом банковская комиссия за перечисление денег, если таковая будет, также удерживается с работника 17.
Не забудьте, что максимальный размер удержания при каждой выплате не должен превышать 50% от суммы, причитающейся работнику на руки (то есть за минусом НДФЛ) 19.
Если вы проигнорируете полученное постановление, орган ПФР может пожаловаться в службу судебных приставов на то, что ваша организация не исполняет требование исполнительного документа, полученного от взыскателя. А приставы, в свою очередь, могут в течение года со дня обнаружения нарушения оштрафовать 20:
- организацию - на 50 000-100 000 руб.;
- ее руководителя (предпринимателя) - на 15 000-20 000 руб.
Работник-должник заплатит и госпошлину
Получили из ИФНС судебный приказ, согласно которому наша организация, как работодатель, должна удержать с одного нашего работника его долг по транспортному налогу (около 12 000 руб.). В приказе также сказано, что с этого работника нужно взыскать и госпошлину в размере 200 руб. Получается, мы должны с него удержать и задолженность, и эту госпошлину? Если да, то где найти реквизиты для уплаты пошлины?
SwetlanKa
Да, ваша компания должна на основании полученного судебного приказа удержать с сотрудника и его налоговую задолженность 21, и 200 руб. госпошлины. Ведь он, как проигравшая сторона, должен возместить все судебные расходы 22. А реквизиты для уплаты госпошлины вы без труда найдете на сайте районного суда, выдавшего судебный приказ.
Техническая ошибка =/ счетная ошибка
Из-за невнимательности я дважды начислила и выплатила сотруднице пособие по больничному. На просьбу добровольно вернуть лишние деньги женщина ответила, что чужие ошибки - это не ее проблема и что закон на ее стороне... Можно ли как-то удержать с нее излишне выплаченную сумму?
Галина Томилина, г. Обнинск
Трудовой кодекс позволяет удерживать из зарплаты работника в числе прочего суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки 23. При этом и Роструд, и суды под счетной понимают только арифметическую ошибку, допущенную в действиях, связанных с подсчетом 24. Ошибки, из-за которых начисленная сумма была перечислена работнику дважды, счетными не являются 25.
Поэтому если вам не удастся убедить сотрудницу добровольно возместить переплаченное пособие, то вы не сможете удержать с нее эту сумму. Взыскать ее через суд тоже не получится - даже как неосновательное обогащение 26. Ведь ГК РФ допускает это только в случаях 27:
- или недобросовестности работника;
- или счетной ошибки.
Учтите, что переплаченная сумма - это уже не пособие, а обычная выплата, произведенная работодателем в пользу своего работника. А значит, с нее надо исчислить и уплатить взносы 28.
------------------
1 см., например, Определение Свердловского облсуда от 19.04.2012 N 33-4403/2012
2 п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ)
3 подп. "и" п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.96 N 841
4 Письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1
5 ст. 109 СК РФ; п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ
6 ст. 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 99, п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ
7 ч. 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ
8 ст. 137 ТК РФ
9 ст. 138 ТК РФ
10 Определение ВС от 14.03.2014 N 19-КГ13-18
11 Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061148
12 статьи 391, 392 ТК РФ; подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ
13 приложение N 3 к Приказу Минтруда от 27.11.2013 N 698н
14 ч. 14 ст. 19, ч. 1, 2 ст. 20 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
15 п. 4.1 ч. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ
16 ч. 1 ст. 9 Закона N 229-ФЗ
17 ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
18 ч. 2 ст. 9 Закона N 229-ФЗ
19 ч. 1, 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 N 22-2-4852
20 ч. 1 ст. 4.5, ч. 3 ст. 17.14, ч. 1 ст. 23.68 КоАП РФ
21 пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ; статьи 121, 122 ГПК РФ; ст. 9, п. 2 ч. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
22 ч. 1 ст. 98 ГПК РФ
23 ст. 137 ТК РФ
24 Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1; Апелляционные определения Оренбургского облсуда от 14.03.2013 N 33-1504/2013; Астраханского облсуда от 05.03.2014 N 33-444/2014; Мосгорсуда от 18.06.2014 N 33-21884
25 Определение ВС от 20.01.2012 N 59-В11-17; Апелляционные определения Красноярского краевого суда от 14.01.2015 N 33-78, Б-12; Московского облсуда от 21.05.2014 N 33-11050/2014; Хабаровского краевого суда от 25.12.2013 N 33-8262/2013
26 Определение ВС от 25.10.2013 N 69-КГ13-6
27 ч. 3 ст. 1109 ГК РФ
28 ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N18, 2015
Начать дискуссию