Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Порядок расчетов по продаже товаров в кредит регламентируется статьей 488 Гражданского кодекса. И кроме того, Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит (далее – Правила), утвержденными постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 9 сентября 1993 г. № 895 (далее – Постановление).

Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в предприятиях торговли, утвержденными письмом Комитета России по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, определен порядок реализации товаров в кредит (п. 2.2.5 и таблиц 4.5, 4.6).

Что можно продавать в кредит

Список товаров, которые можно продавать в кредит, установлен пунктом 1 Правил. Он является рекомендательным. В него входят:

• радиотовары;
• электробытовые приборы;
• музыкальные инструменты;
• кинофотоаппаратура;
• мебель;
• садовые домики и стандартные дома с комплектами деталей к ним;
• ткани, одежда, обувь;
• ковровые изделия;
• тюлегардинные изделия;
• изделия из хрусталя, фарфора, фаянса;
• меховые изделия;
• транспортные средства;
• технические средства и оборудование, используемые в личных и фермерских (крестьянских) хозяйствах.

Обратите внимание: торговые организации вправе сами устанавливать конкретный перечень товаров длительного и недлительного пользования, продаваемых гражданам в кредит. Об этом сказано в пункте 1 Постановления.

Информация о товарах, продающихся в кредит, должна находиться в торговом зале. На это указано в пункте 6 Правил.

Виды кредита

Расчеты за товары, проданные в кредит, ведутся наличными деньгами через ККМ. Также расчеты можно производить через банк или с помощью кредитных карт.

Существует несколько форм потребительского кредита:

• банковский кредит (может быть выдан непосредственно гражданину или фирме, в которой он работает);
• рассрочка платежа, предоставленная магазином;
• кредит, выданный фирмой-работодателем своему сотруднику.

Получило развитие и встречное направление кредитования: покупатель кредитует продавца. Например, при оплате товара в магазине с отсрочкой даты поставки. Иногда, магазин может даже снизить продажную цену в благодарность за пользование денежными средствами, а также за риск.

Что интересно, продажа проездных билетов на общественный транспорт также является видом кредитования транспортной организации.

Банковский кредит

При выдаче кредита банком магазин выступает в качестве банковского агента. После проверки платежеспособности потенциального покупателя продавец принимает от него первый взнос. Как правило, он составляет не менее 30 процентов от общей стоимости товара.

Банк, кредитующий покупателя магазина, заключает с ним кредитное соглашение на недостающую до полной цены товара сумму. В соответствии с условиями договора банк переводит эту сумму на счет магазина. После поступления денег покупатель может получить товар.

Это наименее трудоемкий способ для магазина, однако все доходы по ссуде (комиссионные и проценты) получает банк. В то же время он и рискует.

В случае если договор кредитования заключен непосредственно между магазином и банком, покупатель платит проценты по кредиту непосредственно магазину. Их размер устанавливается организацией-продавцом с учетом действующих ставок за банковские кредиты. Причем последующее изменение ставок за банковские кредиты не влечет для покупателя перерасчета процентов по нему.

Кредиты магазина и фирмы-работодателя

Как определить сумму

Сумма кредита зависит от его срока. При рассрочке платежа на 6 месяцев сумма кредита равна 2-х месячному заработку (зарплате, стипендии или пенсии) покупателя, на 12 месяцев – 4-х месячному заработку, на 24 месяца – 8-ми месячному заработку, на 36 месяцев – 12-ти месячному заработку, на 48 месяцев – 18-ти месячному, а на 60 месяцев – 24-х месячному заработку.

Обратите внимание: если стоимость товара превышает предельную сумму кредита, покупатель оплачивает разницу между ними в момент получения товара. Об этом сказано в пункте 9 Правил.

Цена товара фиксирована и определяется на день продажи. Если впоследствии стоимость будет меняться, то магазин не вправе производить перерасчет продажной цены.

Продажа товаров в кредит гражданам может осуществляться по месту их постоянного проживания, работы или учебы.

В соответствии с пунктом 7 Правил минимальная ставка первоначального взноса зависит от цены товара. Она не должна быть менее 20 процентов стоимости, а в случае если цена товара превышает двенадцать МРОТ, – 40 процентов от стоимости. Напомним, что размер минимальной оплаты труда в этом случае составляет 100 рублей.

Правила продажи

Правила продажи товаров в кредит магазин может установить самостоятельно. Иногда для приобретения товара покупателю достаточно только паспорта. Чтобы не попасть впросак, многие магазины подходят к этому вопросу более основательно. Кроме паспорта они требуют от покупателя справку о доходах с места работы (учебы) или из организации, назначившей пенсию. Заметьте, что справка действительна, если она предоставлена фирмой, в которой сотрудник проработал не менее шести месяцев. А повторная справка может быть выдана только в случае полного погашения предыдущего кредита.

Также покупатель заполняет поручение-обязательство, в котором устанавливается схема продажи товара в кредит (срок кредита, первоначальный взнос, процент за пользование и т. д.).

Естественно, что при продаже товара таким способом для торговых организаций существует определенный риск. По ряду причин, например при увольнении с работы, покупатель может задерживать платежи или вовсе не платить. Этот момент также оговаривается в поручении-обязательстве. За задержку платежа устанавливаются пени в размере 0,5 процента от просроченной суммы за каждый день просрочки (пункт 17 Правил). А в случае просрочки уплаты двух очередных взносов вся сумма непогашенной задолженности и пени могут быть взысканы через суд независимо от наступления сроков очередных платежей.

Поручение-обязательство составляется в двух экземплярах: первый отдается на руки покупателю или пересылается по месту его работы (учебы), а второй остается в магазине.

Стоимость товара погашается покупателем равными частями раз в месяц в сроки, предусмотренные поручением-обязательством. При выплатах за ежегодные отпуска или больничные размер ежемесячного платежа изменяется пропорционально сумме выплаты. При этом сумма предоплаты засчитывается в следующий взнос.

Если кредит за своего сотрудника выплачивает фирма-работодатель, она, как правило, перечисляет магазину требуемые суммы один раз в месяц не позднее чем через три дня после выплаты заработной платы. Однако по договоренности между фирмой и магазином можно установить любой порядок погашения кредита.

Для учета расчетов с сотрудником используется счет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит».

При этом имейте ввиду, что размер удержаний из зарплаты сотрудников ограничен (статья 138 Трудового кодекса).