Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников

Письма ФНС от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (далее - Письмо N ГД-4-8/18401@), от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@ (далее - Письмо N ГД-4-8/18402@).

ФНС разработала четкий порядок действий по взысканию с граждан-непредпринимателей долгов по имущественным налогам - налогу на имущество, транспортному и земельному. Причем в процессе "выбивания" таких долгов из физических лиц теперь будут участвовать и работодатели. Есть два документа о налоговых долгах работников, с которыми может столкнуться организация или предприниматель.

ДОКУМЕНТ 1. Сообщение о налоговых долгах работников. Сразу скажем, что этот документ не влечет для вас никаких обязанностей. Таким сообщением инспекция лишь просит довести информацию о сумме налоговой задолженности до конкретных работников¹.

Наименование объекта налогообложения и его характеристики (например, марка автомобиля, его мощность или же местонахождение земельного участка и его кадастровая стоимость) указываться не должны. Сделано это для того, чтобы не нарушать Закон о персональных данных и не разглашать налоговую тайну.

Подобное сообщение означает, что работнику ранее уже были выставлены:

• уведомление об уплате налога, по которому он вовремя не уплатил;
• требование об уплате налога (и иных налоговых долгов), которое он также вовремя не исполнил.

В случае возникновения у работника каких-либо вопросов передайте ему телефон контактного лица, указанный в сообщении <1>. Если захотите, можете объяснить работнику, что раз он попал в такой список, значит, налоговики будут взыскивать с него долги в судебном порядке². Больше ничего делать не нужно.

Какой-либо ответственности за неинформирование работников об их налоговых долгах нет. А удерживать налоговые долги из зарплаты работников на основании такого сообщения вы не только не должны, но и не имеете права.

Примечание. Наверняка работник и сам знает об имеющихся долгах. Так, если долг работника составляет более 10 000 руб. (для Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга - более 50 000 руб.) и он не погашен в указанные в требовании сроки, то инспекция может напомнить о них работнику по телефону³. Причем для установления телефонного номера налоговики могут использовать любые источники.

ДОКУМЕНТ 2. Исполнительный лист (вступивший в силу судебный приказ) о взыскании налоговых долгов. Этот документ для работодателя уже не просто уведомительный. Руководствуясь им, нужно удержать из зарплаты работника указанную сумму и перечислить ее на счет, который указан в заявлении, сопровождающем исполнительный лист (судебный приказ)⁴.

Инспекция может направить работодателю исполнительный документ, только если сумма налоговой задолженности работника не превышает 25 000 руб.⁵

Рассказываем работнику

Для удержания долгов по исполнительному документу не требуется согласие работника.

Учтите, что при удержании из зарплаты налоговых долгов действуют определенные ограничения⁶:

• так, по общему правилу может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Причем размер удержания исчисляется от суммы, оставшейся после удержания НДФЛ⁷. Если же с работника удерживаются еще и алименты на несовершеннолетних детей (суммы в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца и возмещение ущерба, причиненного преступлением), то общий размер удержания не может превышать 70%⁸;
• есть виды доходов, с которых нельзя удерживать что-либо. К примеру, это компенсации, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака⁹.

Если за 1 месяц не удастся полностью удержать налоговую задолженность, то вы продолжите это делать в следующем месяце и далее - до тех пор, пока не удержите полную сумму, указанную в исполнительном листе/судебном приказе¹⁰.

Если вы решите не выполнять требования по удержанию налоговых долгов, то налоговики будут ждать 2 месяца, а потом сообщат в службу судебных приставов о неисполнении вами судебных актов¹¹. За неправомерное неисполнение требований исполнительного документа возможен штраф¹²:

• для организации - от 50 000 до 100 000 руб.;
• для должностных лиц - от 15 000 до 20 000 руб.

-------------------------------

1. Письмо N ГД-4-8/18401@ (п. 6)
2. Письмо N ГД-4-8/18401@ (п. 7)
3. Письмо N ГД-4-8/18401@ (п. 5)
4. п. 2 ст. 9 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ)
5. Письма N ГД-4-8/18401@ (п. 9), N ГД-4-8/18402@ (п. 10); п. 1 ст. 9 Закона N 229-ФЗ
6. ст. 99 Закона N 229-ФЗ
7. пп. 1, 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ
8. п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ
9. абз. "в" подп. 8 п. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ
10. п. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
11. Письмо N ГД-4-8/18402@ (п. 11)
12. ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N23, 2015