Отчетность по «вмененке» задвоилась

Новую форму декларации по ЕНВД выпустил Минфин России (Скачать). Соответствующий приказ от 17.01.06 № 8н зарегистрировал 8 февраля этого года Минюст России. Документ вступает в силу с отчетности за первый квартал 2006 года. Правда, отчитываться по новой форме должны только те плательщики единого налога, у которых этот спецрежим введен в действие представительными органами местной власти. Если же на территории муниципального образования действует региональный закон о введении ЕНВД, то декларацию нужно заполнять на старых бланках. Напомним, что они утверждены приказом Минфина России от 01.11.04 № 96н. Такой порядок прямо предусмотрен приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н.

Новшество для сетевиков

Теперь сумму налога нужно рассчитывать не только по каждому виду предпринимательской деятельности, но и по каждому месту осуществления деятельности в соответствии с кодом административно-территориального образования (ОКАТО). Ведь с 2006 года система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами местных властей (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

В первом разделе декларации «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» сумма налога теперь отражается по каждому административно-территориальному образованию, на территории которого ведется предпринимательская деятельность. Если организация работает более чем на четырех территориальных образованиях, то следует заполнять дополнительные листы первого раздела.

Листы второго раздела декларации «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» должны быть заполнены отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому месту осуществления такой деятельности. Для этого во второй раздел добавлена строка 030, где указывается код ОКАТО, по которому рассчитывается налог.

Корректирующие коэффициенты

Из новой декларации исключен раздел 2.1, который предназначался для расчета корректирующего коэффициента К1, зависящего от кадастровой стоимости земли. Этот лист в любом случае заполнять не требовалось, так как коэффициент в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применялся (ст. 7.1 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ).

Корректирующие коэффициенты К1 и К2 (который учитывает особенности деятельности) указываются при расчете налога во втором разделе декларации. В 2006 году коэффициент К1 является коэффициентом-дефлятором. Его значение устанавливается на каждый календарный год. При этом этот коэффициент должен быть обязательно опубликован. Напомним, что в 2006 году этот коэффициент равен 1,132 (приказ Минэкономразвития России от 27.10.05 № 277).

Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями от 0,005 до 1 и может отличаться при расчете налога по разным территориальным образованиям.

Расчет налога

Расчет единого налога остался в третьем разделе декларации с соответствующим названием «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период». Но структура раздела изменена. Как и прежде, сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных больничных. Но в новой декларации необходимо указать общую сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за налоговый период по работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается ЕНВД. Общая сумма этих выплат указывается по строке 040 раздела 3 декларации. Причем она не должна превышать 50 процентов общей суммы исчисленного налога. Тогда как в старом документе сумма пособий по временной нетрудоспособности уменьшала исчисленный налог в полном объеме.

Общая сумма исчисленного налога указывается по строке 010 раздела 3. Он включает в себя суммы налога, исчисленные по всем территориальным образованиям. Таким образом, по строке 050 раздела 3 (строка 010 - строка 040) показывается общая сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет предприятием в целом за налоговый период.

Чтобы рассчитать сумму налога, приходящуюся на разные территориальные образования, предусмотрен новый раздел декларации. Раздел под номером 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО. По строке 020 раздела 3.1 отражается общая налоговая база по организации (по всем кодам ОКАТО). По строке 030 этого раздела отражается налоговая база по тому коду ОКАТО, по которому заполняется лист раздела 3.1. Ведь на территории одного территориального образования организация может вести несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД. По строке 040 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период по соответствующему коду ОКАТО. Чтобы ее определить, следует найти долю налоговой базы данного кода ОКАТО в общей налоговой базе (строка 030 : строка 020 раздела 3.1). В соответствии с этой долей нужно выделить сумму налога по определенному коду ОКАТО из общей суммы налога по предприятию, которая отражена по строке 050 раздела 3.

Елена Риволи, эксперт «УНП»