Праздник к нам приходит: изменения в бухучете и налогах в 2016 году

Наступающий 2016 год принесет компаниям немало изменений в налогообложении, а у бухгалтеров прибавится работы: появятся новые обязанности, связанные с составлением дополнительной отчетности. Клерк.Ру собрал для вас все изменения, касающиеся налогов и отчетности в новом году. 

Налог на прибыль

Увеличен предел стоимости амортизируемого имущества

Амортизируемым будет считаться имущество стоимостью более 100 тыс. рублей, а не 40 тыс. рублей, как сейчас. Поправка коснется объектов, введенных в эксплуатацию с 1 января 2016 года. Такое изменение внесено в пункт 1 статьи 256 НК РФ.

Квартальные авансы

Больше компаний смогут платить авансы по налогу на прибыль ежеквартально. 

Изменится лимит доходов, на основании которых фирмы обязаны платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

С 2016 года авансы по прибыли будут исчислять компании, доход которых превышает 15 млн рублей за квартал (вместо 10 млн). Для новых предприятий этот порог увеличили с 3 млн до 15 млн рублей за квартал.

Предельные значения процентных ставок

Меняются предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок.

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам будут составлять от 75 до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ). Сейчас этот диапазон составляет от 0 до 180 %.

НДС

Для экспортеров

Одним из документов, который подтверждает право на применение нулевой ставки НДС, является контракт с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).

С будущего года вместо договора, составленного как один документ, подписанный обеими сторонами сделки, можно представить документы, свидетельствующие о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащие необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. Данная норма введена новым пунктом 19 статьи 165 НК РФ.

«Льготируемые» операции

С 1 января 2016 г. от НДС освобождается реализация линз, предназначенных для коррекции зрения, а также корригирующих очков и оправ к ним, включая солнцезащитные (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). До 2016 года НДС не облагались лишь операции по реализации обычных очков и линз.

НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ, новые «ежеквартальные» обязанности и новые штрафы

С 2016 года введена ежеквартальная отчетность по НДФЛ для налоговых агентов. Компаниям и предпринимателям, у которых есть работники, нужно будет составлять Расчет по форме 6-НДФЛ и сдавать его в ИФНС по итогам квартала. Данная обязанность распространится и на нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, если, конечно, они производят выплаты работникам (Письмо ФНС от 03.12.2015 № БС-3-11/4605@ ).

Сроки сдачи для такой отчетности предусмотрены по 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовая отчетность сдается не позднее 1 апреля следующего года. Соответствующие изменения нашли отражение в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Таким образом, первый расчет 6-НДФЛ надо будет сдать за 1 квартал 2016 года. По итогам 2015 года его представлять не требуется.

Сдавать отчет надо будет по каждому ОКТМО отдельно. В расчете будет обобщаться информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не будет персонифицированным.

Форма расчета утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. О заполнении Расчета 6-НДФЛ можно почитать тут.

За непредставление расчета 6-НДФЛ в установленный срок, штраф составит 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п.1.2 ст.126 НК РФ). Кроме того, налоговики могут «заморозить» счет компании, если она не сдаст новый расчет по НДФЛ. Сделать это они вправе после того, как пройдет 10 дней с установленного срока для представления этого расчета. Данная норма содержится в пункте 3.2 статьи 76 НК РФ.

Фото Евгения Смирного, Кублог

Справка 2-НДФЛ

Приказом ФНС от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@ утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат, необходимый для представления справки в электронном виде. Приказ действует уже с 8 декабря 2015 года.

Обновление справки 2-НДФЛ вызвано поправками, внесенными в главу 23 НК РФ. Так, с 2015 года налоговые агенты могут предоставлять инвестиционные налоговые вычеты, а с 2016 года и некоторые социальные. В новой форме появились строки для указания фиксированных авансовых платежей (для иностранных работников) и данных уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Новацией явилось появление «аннулирующей справки». Таким образом, будет решена проблема подачи ошибочных справок на лиц, которые доходов не получали.

С будущего года следует внимательней относиться к заполнению справки 2-НДФЛ. Дело в том, что с 1 января 2016 года НК РФ пополнится новой статьей 126.1. Согласно новой норме, за представление налоговыми агентами недостоверных сведений (в том числе по форме 2-НДФЛ) штраф составит 500 рублей за каждый документ. ФНС в Письме  от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@ об этом напоминает и рекомендует налоговым агентам принять меры по актуализации персональных данных физических лиц - получателей дохода.

Бумажная или электронная подача?

С 2016 года расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ можно подавать в бумажном виде, если доход получили менее 25 физлиц. При численности работников более 25 человек отчетность необходимо будет представлять в электронном формате через ТКС. Использовать «флешки» и «дискеты» будет нельзя.

Сейчас для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действует лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.

Обратите внимание: данная поправка распространяются на отчетность за 2015 год. Поэтому если в 2015 году налоговый агент выплатил доходы в пользу более 25 человек, то отчитаться за этот год нужно будет только через интернет. Об этом напомнила ФНС России в Письме от 05.11.15 № БС-4-11/19263.

Сроки уплаты НДФЛ

Изменятся сроки перечисления НДФЛ. Налог с зарплаты нужно будет перечислять не позднее следующего дня после выплаты дохода (сейчас – в день перечисления или получения наличных в банке). Таким образом, уже не будет иметь значение момент получения в банке денежных средств на выплату дохода.

С отпускных и пособий нужно будет перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Соответствующие изменения внесены в пункт 6 статьи 226 НК РФ.

Дата возникновения дохода

Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Речь идет о суммах, выплаченных подотчетным лицам, если эти суммы образуют доход (например, суточные сверх норм). Сейчас особых правил для этого вида дохода нет, но разъяснено, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета (Письмо Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-04-07/17023).

Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам будет признаваться не дата уплаты процентов, а последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены эти средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при выдаче беспроцентных займов, доход у физических лиц будет возникать не в момент возврата займа (как это происходит сейчас), а каждый месяц.

Сведения о невозможности удержать налог

Будет продлен на один месяц срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ. С будущего года эти сведения нужно будет подавать в налоговую инспекцию не к 31 января, а к 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Возрастет размер вычета на ребенка-инвалида. Сумма вычета будет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб.

Соответствующие изменения внесены в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Социальный налоговый вычет

С будущего года граждане смогут получить социальный налоговый вычет (на лечение и обучение) по месту работы. То есть уже не нужно будет дожидаться окончания налогового периода, чтобы вернуть часть денег. Соответствующие изменения внесены в статью 219 НК РФ Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.

Всвязи с этими поправками чиновники подготовили форму уведомления о подтверждении права на получение соцвычета. Она утверждена Приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

Для получения такого уведомления гражданин должен будет обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими свое право на социальный вычет. Форма заявления приведена в Письме ФНС от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381@. 

Выход участника из общества

С будущего года у участников, выходящих из общества, появится возможность уменьшить свой облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. Аналогично можно будет уменьшать доход и при получении участников имущества в случае ликвидации общества.

Соответствующие поправки внесены в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Обособленные подразделения

Со следующего года компании, имеющие обособленные подразделения, должны будут отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения по месту его нахождения (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такая обязанность возникает и по доходам физлиц, заключивших с подразделением договоры гражданско-правового характера (аренды, подряда, оказания услуг и т.п.). Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и ПСН, будут отчитываться за работников по месту постановки на учет плательщика этих налогов.

3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ также подверглась изменениям. Поправки внесены Приказом ФНС РФ от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. Отличия от действующей формы 3-НДФЛ незначительны. Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях.

В частности, предусмотрен отдельный лист декларации для расчета налоговой базы и суммы налога в отношении доходов в виде дивидендов.

Также изменения обусловлены уточнением порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже имущества и социальных налоговых вычетов

Измененная форма вступит в силу, начиная с представления декларации за 2015 год.

Продажа «физиком» недвижимости

НДФЛ не нужно будет платить, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет (ст. 217.1 НК РФ). Это касается только объектов, которые будут приобретаться после 1 января в 2016 года. Освобождение от уплаты налога не действует в отношении коммерческой недвижимости.

Если доход налогоплательщика-физлица от продажи недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на этот объект, то доход в целях налогообложения равен кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Фото Дениса Яковлева, Кублог

Страховые взносы

Предельные размеры

Повышена предельная величина базы для начисления взносов во внебюджетные фонды в 2016 году. База для начисления страховых взносов в ФСС составит 718 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 796 000 рублей. Такие величины утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.11.15 № 1265.

Новые КБК

С 1 января 2016 года в платежных поручениях на уплату страховых взносов, пеней и процентов по ним нужно будет указывать новые коды бюджетной классификации, которые утверждены приказом Минфина России от 08.06.15 № 90н. Документ внес изменения в приказ Минфина от 01.07.13 № 65н. При этом изменения коснутся только фиксированных взносов ИП, поскольку делить на две части страховые взносы в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии у работодателей ПФ передумал.

Упрощенная система налогообложения

Если «упрощенец» выставил НДС

С будущего года «упрощенцы», выставившие покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, свой доход будут учитывать за минусом предъявленного НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сейчас чиновники настаивают на том, что сумму предъявленного НДС в составе полученной выручки «упрощенцы» должны включать в доходы, учитываемые при исчислении «упрощенного» налога (Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-11-11/280, от 14.04.2008 № 03-11-02/46).

В то же время предъявленный НДС не будет включаться и в расходы (п. 22 ст. 346.16 НК РФ).

Пониженная ставка налога

С будущего года власти субьектов РФ могут снижать ставку для «упрощенцев» с объектом «доходы». Региональные власти будут вправе устанавливать ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях ставку могут обозначить в размере 0 процентов. Соответствующие изменения внесены в статью 346.20 НК РФ.

Если компания имеет представительство

Будет снято ограничение на применение «упрощенки» организациями, имеющими представительства. Напомним: представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).

Но если компания имеет филиал, то она, как и сейчас, не сможет перейти на спецрежим.

Прочее

О регистрации юрлица, ответственности и т.д.

В этом году был принят Федеральный закон от 30.03.15 № 67-ФЗ предусматривающий множество изменений, связанных с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Поправки, в частности, касаются нотариального заверения документов, ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП, ликвидации организаций, смены их места нахождения, ответственности за создание «фирм-однодневок» и т д.

Например, с будущего года инспекторы будут делать в ЕГРЮЛ отметку, если узнают, что сведения о компании недостоверны. Кроме того, у налоговиков появятся дополнительные основания для отказа в государственной регистрации в случаях, когда учредителем или директором организации должны стать лица, которые раньше были замечены в участии в «проблемных» организациях.

Помимо этого, ужесточена и ответственность за регистрацию «фирм-однодневок» и за внесение ложных сведений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В частности, введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей (участников) юридических лиц. В целях привлечения к ответственности они будут приравнены к должностным лицам (ст. 2.4 КоАП РФ).

Ежемесячные сведения в ПФР

С 1 апреля 2016 года на территории РФ начнет действовать законопроект № 911767-6, отвечающий за введение ежемесячной отчетности в ПФР. На момент написания статьи документ уже принят Государственной думой в третьем чтении.

 Согласно поправкам работодатель ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будет представлять о каждом работающем у него лице следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество. Сведения представляются, в том числе, и о лицах, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

Штраф за непредставление 4-ФСС

С нового года за несвоевременное представление 4-ФСС будет взиматься один штраф. Соответствующие поправки в законодательство Госдума одобрила в третьем чтении.

Как следует из законопроекта, с 2016 года за неподачу 4-ФСС будет взиматься штраф в размере 5 % от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30 % этой суммы и быть меньше 1000 руб.

Ожидается обновление деклараций по нескольким налогам и расчета 4-ФСС

На едином портале для размещения проектов нормативных актов опубликованы сразу несколько проектов новой редакции налоговых деклараций на 2016 год. В частности, это декларации по налогу на прибыль, по НДС, для специальных режимов налогообложения - ЕНВД и УСН. Все поправки в отчетности связаны с изменениями в российском налоговом законодательстве.

Также на этом портале опубликован проект приказа ФСС об утверждении изменений в форму Расчета 4-ФСС. Поправки вносятся в титульный лист, таб. 2, 3, 4.1 раздела I, в раздел 2. На титульном листе после поля «субъект» добавят поле «район», поля «работающих инвалидов» «работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» исключат. Перед таблицей 6 «База для начисления страховых взносов» добавят поля «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».