К концу года к нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения. Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. Когда выручка близка к критическому лимиту, возникает реальный риск слететь с «упрощенки». И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации.
Напомним, что компания потеряет право использовать «упрощенку», если по итогам 2015 года сумма ее доходов превысит 68,82 млн руб. Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.
Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации.
1. Принять деньги после 1 января 2016 года
Чтобы приостановить рост выручки, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года. (это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений). Доходы при УСН учитывают по факту оплаты. Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году.
Данный способ является наименее рискованным, ведь перенос срока оплаты – типичная ситуация в бизнесе.
2. Принять деньги на другое юридическое лицо
Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на основании письменного уведомления, которое ваша компания предоставит в подтверждение правомерности действий покупателя.
3. Срочно закрыть расчетный счет в банке
В данном случае у ваших покупателей просто не будет технической возможности произвести оплату на расчетный счет вашей компании – все оплаты, пришедшие на закрытый счет, вернутся на счет отправителя денег. Чтобы успокоить покупателей, сообщите им, что вскоре предоставите новые реквизиты счета для оплаты. В начале 2016 года можно открыть новый счет и сообщите о нем своим покупателям для проведения платежей.
4. Вернуть деньги как «ошибочный платеж»
Если 30 или 31 декабря в систему «Клиент-Банк» вдруг приходит сумма, из-за которой у вас возникает превышение лимита по выручке, можно сразу же вернуть деньги обратно на счет отправителя денег (либо какого-то другого покупателя) с пометкой «Ошибочный платеж». При этом можно сослаться на «техническую проблему» в системе.
5. Сделать возврат средств покупателю
Если на счете компании есть свободные средства, то можно вернуть деньги (авансы), полученные ранее от одного или нескольких покупателей (сделать «искусственный» возврат) – и тем самым избавиться от «лишней» выручки.
6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение
Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение. Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары. Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера. Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, в налоговую базу при УСН не входят.
Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы. Для этого в договоре пропишите:
- что именно поручается выполнить посреднику,
- порядок расчета его вознаграждения,
- срок подачи отчета посредника,
- способы оплаты посреднического вознаграждения.
Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании.
Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т. к. вероятность проведения проверки неизвестна.
7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа
Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар. Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму. А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований.
Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки. Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.
Начать дискуссию