Законы от 28.11.2015 N 327-ФЗ, от 29.11.2012 N 202-ФЗ, от 02.11.2013 N 307-ФЗ.
Посмотрим, что в 2016 г. ожидает организации, которые платят налог на имущество.
Повышение максимально допустимых ставок
Повышается максимальная ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, базой по которым является их кадастровая стоимость.
Так, с 2016 г. это 2% для всех регионов РФ 1. Напомним, что в 2015 г. ставка налога в Москве не могла быть более 1,7%, а в других регионах - более 1,5%.
В то же время конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливают власти того региона, в котором находится недвижимость 2. Понятно, что эти ставки могут быть меньше максимально допустимых.
Так, в Москве максимальная ставка налога на 2016 г. по недвижимости, налоговая база по которой - кадастровая стоимость, составляет 1,3% (вместо допустимых 2%) 3. Поэтому увеличение максимально допустимых ставок не означает автоматическое увеличение налога на имущество.
До 1,3% повышается максимальная ставка для железнодорожных путей общего пользования, линий электропередачи, магистральных трубопроводов (в 2015 г. она составляла 1%) 4.
Как и ранее, по другим объектам основных средств, налоговая база по которым считается исходя из балансовой остаточной стоимости, ставка налога на имущество, устанавливаемая региональными властями, не может быть более 2,2%.
Для "кадастровой" недвижимости сделали особый отчетный период
С 1 января 2016 г. отчетные периоды по налогу на имущество организаций зависят от вида имущества:
- по недвижимости, с которой этот налог считается исходя из кадастровой стоимости, установлены такие отчетные периоды: I квартал, II квартал и III квартал календарного года 5;
- по другим основным средствам отчетные периоды прежние: I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
И по-прежнему субъект РФ вправе не устанавливать вообще отчетные периоды по этому налогу 6.
Для чего нужны эти изменения и повлияют ли они на отчетность по налогу на имущество, мы узнали у специалиста Минфина.
Из авторитетных источников
Сорокин Алексей Валентинович - Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Во-первых, поправка, внесенная в п. 2 ст. 379 НК РФ, приводит к единообразию в определении отчетного периода по налогу на имущество (когда он считается исходя из кадастровой стоимости) и по земельному налогу 7. Это логично, поскольку и в том и в другом случае налоговая база определена как кадастровая стоимость.
Во-вторых, изменения в п. 2 ст. 379 НК РФ устраняют проблемы, возникавшие в 2015 г. с расчетом авансовых платежей в ситуации, когда объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика неполный налоговый период. Так, к примеру, если в 2015 г. объект принадлежал организации два квартала, а потом был продан, то сумма уплаченных авансовых платежей превышала сумму налога, исчисленного по итогам года. И возникала необходимость возврата излишне уплаченной суммы. В 2016 г. такой ситуации уже не будет.
Что касается отчетности, то изменения в п. 2 ст. 379 НК РФ на нее не повлияют".
Сразу скажем: как в 2015 г., так и в 2016 г. в случае возникновения/ прекращения в течение налогового/отчетного периода права собственности на недвижимость, с которой налог на имущество считается исходя из кадастровой стоимости, сумма налога/авансового платежа считается с учетом коэффициента (назовем его коэффициентом владения). Он равен отношению количества полных месяцев, в течение которых недвижимость была в собственности организации, к количеству месяцев в налоговом/отчетном периоде 8.
Примечание. По мнению налоговой службы, месяц приобретения/выбытия недвижимости при расчете коэффициента владения учитывается как полный месяц, даже если недвижимость была продана в первый день месяца или куплена в последний 9.
* * *
Изменение продолжительности отчетных периодов позволит не платить авансовые платежи за "кадастровую" недвижимость, которая была продана в предыдущих кварталах. И по итогам года не придется возвращать переплату.
-------------------------------
- п. 1.1 ст. 380 НК РФ
- п. 1 ст. 380 НК РФ
- подп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64
- п. 3 ст. 380 НК РФ
- п. 2 ст. 379 НК РФ; п. 11 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ
- п. 3 ст. 379 НК РФ
- п. 2 ст. 393 НК РФ
- п. 5 ст. 382 НК РФ
- Письма ФНС от 05.10.2015 N БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" N01, 2016
Начать дискуссию