Всем известно, что формировать отчет за прошлый год всегда непросто, ведь нормы законодательства, а значит, и порядок формирования отчетных форм могли претерпеть изменения. Тематическая подборка от "Мое Дело.Бюро" не только сэкономит ваше время на завершающую проверку (формирование) отчетности за 2015 год, но и поможет избежать трат на посещение семинаров (курсов повышения квалификации), а также гарантирует сохранность ваших накоплений от доначислений (штрафов).
Обратите внимание, полные тексты документов под гиперссылками в данной статье доступны только для клиентов "Мое дело. Бюро". Читайте статьи по этой теме от эксперта Клерк.Ру Надежды Камышевой УСН: как заполнить декларацию за 2015 год, в Народной бухгалтерской энциклопедии доступна актуальная статья "Упрощенная система налогообложения"
Напоминаем, что в 2016 году декларацию по единому налогу при УСН необходимо подать в налоговую инспекцию:
– организациям – не позднее 31 марта;
– индивидуальным предпринимателям – не позднее 4 мая.
По какой форме необходимо отчитаться за 2015 год?
Представить декларацию по единому налогу при УСН нужно по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
ФНС России разработала проект изменений для декларации по УСН, которые учитывают нововведения, вступившие в силу в 2015 году. Однако принять и утвердить его к началу отчетной кампании не успели. Поэтому по итогам 2015 года декларацию необходимо подготовить и передать в налоговую инспекцию по старой форме.
Я применяю УСН, объект налогообложения – доходы (ставка 6 процентов). Для разных ставок (6 и 15 процентов) бланк отчетности один и при этом каждый заполняет свою часть или у каждого свой бланк?
Форма декларации единая и утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. При этом в зависимости от применяемого объекта налогообложения плательщики представляют ее в разном составе.
Плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде доходов при составлении декларации помимо титульного листа заполняют разделы 1.1 и 2.1 (п. 4.1, 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
Налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при составлении декларации заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 (п. 5.1, 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
Если плательщик (независимо от применяемого объекта налогообложения) в течение налогового периода получил средства целевого финансирования, то также необходимо заполнить раздел 3 декларации.
В г. Севастополе для плательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", установлена пониженная налоговая ставка (3 процента). Однако форма декларации предусматривает только ставку 6 процентов. Как нам быть?
Необходимо заполнить декларацию по рекомендуемой в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г. форме.
Действительно, форма декларации, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., не учитывает вступившие в силу 1 января 2015 года изменения в части возможности субъектов РФ уменьшать налоговую ставку по различным основаниям. В связи с этим ФНС России до момента внесения изменений в данную форму налоговой декларации рекомендует плательщикам УСН с объектом налогообложения в виде доходов при применении пониженной налоговой ставки использовать форму, приведенную в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г.
У меня ИП (УСН, объект – доходы). С октября 2015 года я также стал платить торговый сбор, установленный в г. Москве. Читал, что на его сумму можно уменьшить единый налог. Как и где это отразить в декларации?
Отразить нужно по строкам 140-143 раздела 2.1 декларации.
Если налогоплательщик единого налога также признается плательщиком торгового сбора, то он вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периода, при выполнении определенных условий (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
Мнение ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 от 14 августа 2015 г.: до внесения изменений в действующей форме декларации сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, рекомендуется отражать нарастающим итогом по строкам 140-143 раздела 2.1. При этом в отношении сумм торгового сбора не применяется ограничение в виде 50 процентов от суммы рассчитанного налога (авансовых платежей по налогу).
Оптимальный вариант
По общему правилу значение в строке 143 меньше или равно значению строки 133, поделенному на 2. Но если плательщик уменьшает налог на сбор, то это соотношение может не совпадать. Поэтому одновременно с представлением налоговой декларации целесообразно направить в налоговую инспекцию пояснительную записку с указанием произведенной корректировки суммы единого налога (авансового платежа по налогу) на сумму торгового сбора.
Наша организация в III квартале 2015 года изменила свой адрес. По новому местонахождению действует ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" 10 процентов. До этого мы рассчитывали и платили авансовые платежи по ставке 15 процентов. Как это отразить в декларации?
В декларации применяемую ставку необходимо отразить в строках 260-263 раздела 2.2 за каждый отчетный период.
Если налогоплательщик единого налога в течение налогового периода (года) менял свое местонахождение и вел деятельность в регионах, в которых действуют различные налоговые ставки, то в таком случае по итогам года он должен рассчитать единый налог по ставке, установленной в том субъекте РФ, где налогоплательщик зарегистрирован на момент окончания года (в т. ч. если в соответствующем регионе предусмотрена пониженная ставка единого налога).
При этом величину единого налога за налоговый период нужно уменьшить на сумму перечисленных авансовых платежей (даже если такие авансовые платежи были рассчитаны по иным ставкам).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/86 от 9 июня 2012 г.
Применяемую в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) ставку нужно отразить в строках 260-263 раздела 2.2 декларации (п. 7.13 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
При этом подать декларацию за 2015 год нужно по новому месту постановки на учет.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.23, абз. 18 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/88 от 18 июля 2012 г.
Для ИП и организаций, которые платят налог с доходов, есть разъяснения контролирующих ведомств о порядке уменьшения единого налога на суммы торгового сбора и о прядке отражения данных операций в декларации. А что делать тем, у кого объект в виде разницы между доходами и расходами?
Для таких плательщиков, сумма торгового сбора учитывается в общей сумме произведенных расходов и отражается в строках 220-223 раздела 2.2 декларации.
Возможность уменьшить сумму налога при УСН на сумму торгового сбора предусмотрена только для плательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем у плательщиков с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами сумма торгового сбора может быть в общем порядке учтена в составе расходов, на которые уменьшаются доходы в рамках применения УСН (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/42494 от 23 июля 2015 г., № 03-11-11/16902 от 27 марта 2015 г.
Сумма расходов, которые уменьшают доходы при расчете налогооблагаемой базы по УСН, отражаются в строках 220-223 раздела 2.2 декларации (п. 7.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).
В течение девяти месяцев получали прибыль, платили авансовые платежи по налогу при УСН (доходы минус расходы). По итогам года вышли на расчет минимального налога. В каком порядке отразить все это в декларации?
Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то нужно заполнить строку 120 раздела 1.2 декларации. Если сумма рассчитанных авансовых платежей больше суммы минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не требуется.
Авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, нужно отразить по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2 декларации соответственно.
При этом налогоплательщики с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должны всегда производить расчет минимального налога. Рассчитанный налог организация отражает в строке 280 раздела 2.2 декларации.
Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то отразить разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей нужно по строке 120 раздела 1.2 декларации. При этом строку 110 указанного раздела заполнять не нужно.
Если величина минимального налога окажется меньше суммы рассчитанных авансовых платежей, то уплачивать сумму минимального налога в бюджет не нужно.
Подтверждение: п. 5.2-5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Начать дискуссию