Памятка для бухгалтера: расчет и уплата НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году

Доходы налоговых резидентов, облагаемые по ставке 13%
(за исключением доходов от долевого участия в организации)

На дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, применительно ко всем доходам начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога

Вычеты применяются

Доходы налоговых резидентов от долевого участия в организации

Отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику

Вычеты не применяются

Доходы налоговых резидентов, облагаемые по иным ставкам (35%)

Доходы нерезидентов по всем ставкам налога (30%, 15%, 13%)

Оплата труда

В общем случае

Последний день месяца, за который начислен доход

п. 2 ст. 223 НК РФ

Если работник уволен в середине месяца

Последний день работы в месяце увольнения, за который начислен доход

Доходы в денежной форме

День выплаты или перечисления дохода

пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Доходы в натуральной форме

День передачи доходов в натуральной форме

пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ

Сверхнормативные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

Материальная выгода

от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ)

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства

пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ

от приобретения товаров (работ, услуг) у организаций и предпринимателей, взаимозависимых по отношению к налогоплательщику (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ)

День приобретения товаров (работ, услуг)

пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ

от приобретения ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ)

День приобретения/оплаты ценных бумаг

Списанный долг физического лица

День списания безнадежного долга с баланса кредитора

пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ

Зачет встречных однородных требований

День зачета

пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ

2000, 2530

В общем случае

Последний день месяца начисления

Если работник уволен в середине месяца

День увольнения

Иные коды

Планируемая дата выплаты, указанная в документе начисления («Отпуск», «Больничный лист» и др.)

Оплата труда

Выплата аванса за первую половину месяца

НДФЛ не удерживается
Письмо ФНС РФ от 15.01.2016 No БС-4-11/320, письмо Минфина РФ от 27.10.2015 No 03-04-07/61550

-

Выплата зарплаты

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате

Дата выплаты

Доходы в денежной форме

Доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды

Удержание НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме

Дата выплаты любого другого дохода в денежной форме

Доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков

Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

Иные доходы

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

1 квартал 2016 г

Расчет 6-НДФЛ

4мая2016г

1 полугодие 2016 г

Расчет 6-НДФЛ

1 августа 2016 г

9 месяцев 2016 г

Расчет 6-НДФЛ

31 октября 2016 г

2016 год

Расчет 6-НДФЛ
Сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ