Чтобы добросовестно исполнять обязанности налогового агента по отношению к сотрудникам, работодателю необходимо ориентироваться в сроках перечисления НДФЛ в бюджет, установленных законодательством в отношении различных ситуаций.
Пунктом 6 статьи 226 Налогового Кодекса, НДФЛ, исчисленный и удержанный у налогоплательщика, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Исключением являются доходы в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.
Таким образом, у среднестатистической организации в течение месяца возникают два срока уплаты НДФЛ:
- день, следующий за днем выплатой зарплаты – для перечисления НДФЛ с заработной платы;
- последний день месяца – для перечисления НДФЛ по отпускным и больничным.
В 2016 году при любом способе выплаты заработной платы работодатель обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой.
Важно: Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса по зарплате в момент его выплаты?
По официальной позиции Минфина России, при выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника в виде оплаты труда по итогам месяца в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового Кодекса. ( Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406) Налоговые органы придерживаются аналогичного мнения.
Дата получения дохода в различных случаях определяется на основании статьи 223 Налогового Кодекса.
НДФЛ при увольнении сотрудника
Если работник увольняется и вы выплачиваете ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой их получения считается последний день работы сотрудника (пункт 2 статьи 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831). Налоговый кодекс не предусматривает специальных сроков перечисления НДФЛ для этих случаев, поэтому необходимо руководствоваться общими правилами, установленными пунктом 6 статьи 226 НК РФ.
НДФЛ при возмещении командировочных расходов
Что же касается доходов, возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов, то датой фактического получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
НДФЛ при беспроцентном займе работнику
Достаточно распространена ситуация, при которой организация предоставляет работнику беспроцентный займ. В этом случае датой получения дохода в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
В нашей статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся ситуации, при которых налогоплательщику необходимо перечислить НДФЛ в бюджет в определенный срок. Однако случаи, при которых у работодателей возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, достаточно разнообразны. Вы всегда можете рассчитывать на нашу помощь в решении любых вопросов. Система СПС Консультант Плюс - Ваша надежная поддержка в самых сложных вопросах законодательства.
Начать дискуссию