6-НДФЛ

Начисленное, но не выплаченное пособие, в расчете 6-НДФЛ не отражается

Налоговики в рассматриваемом письме ответили на вопросы по заполнению и представлению 6-НДФЛ.
Начисленное, но не выплаченное пособие, в расчете 6-НДФЛ не отражается
Фото Всеволода Альшанского, Кублог

Налоговики в рассматриваемом письме ответили на вопросы по заполнению и представлению 6-НДФЛ. Вот некоторые из ответов:

  •  в случае отсутствия работников, а также выплат физлицам у компаний и предпринимателей не возникает обязанности представлять форму 6-НДФЛ;
  •  строка 030 «сумма налоговых вычетов» раздела 1 расчета заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, утвержденных приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;
  •  в строке 080 «общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» указывается общая сумма налога, не удержанная с полученных доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме;
  •  в строке 020 «сумма начисленного дохода» расчета не надо отражать доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ;
  •  расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда они состоят на учете в одном налоговом органе;
  •  индивидуальный предприниматель на УСН представляет расчет в ИФНС по месту своего жительства, а в отношении доходов работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, форма 6-НДФЛ представляется по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Также на конкретных примерах рассказано о нюансах отражения в отчетности выплат зарплат, премий, по больничному листу, натурального дохода. Приведем некоторые из них.

Пример 1. В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме (других доходов нет), то данная операция отражается в стр. 020, 040, 080 разд. 1 и стр. 100 — 140 разд. 2 расчета за полугодие. Раздел 2 заполняется так:

  •  по стр. 100 — 01.06.2016;
  •  по стр. 110 — 120 — 00.00.0000;
  •  по стр. 130 — соответствующий суммовой показатель;
  •  по стр. 140 — 0.

Пример 2. Если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начислен за июнь, фактически перечислен в июле (05.07.2016), то основания для отражения данной операции в стр. 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие отсутствуют. Данная операция отразится в разд. 1 расчета за девять месяцев 2016 года:

  •  по стр. 100 — 05.07.2016;
  •  по стр. 110 — 05.07.2016;
  •  по стр. 120 — 01.08.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
  •  по стр. 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Пример 3. Поскольку удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, производится в июле непосредственно при ее выплате (при условии отсутствия выплат доходов в январе — июне), в форме за полугодие за 2016 год отражаются данные:

  •  в стр. 070 и 080 разд. 1 проставляется «0»;
  •  в стр. 040 — сумма налога с зарплаты за июнь.

Данная сумма налога должна быть отражена в стр. 070 разд. 1, а также непосредственно сама операция в разд. 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

Пример 4. Период, за который выплачен доход, определяется для целей заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дате фактического получения дохода с учетом ст. 223 НК РФ:

  •  зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года: период, за который выплачен доход — декабрь 2015 года;
  •  выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016: период, за который выплачен доход — февраль 2016 года;
  •  отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016: период, за который выплачен доход — июнь 2016 года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ»

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

ПРИМЕЧАНИЕ РЕДАКЦИИ:

обращаем Ваше внимание: суммы по больничному листу, начисленные в июне, мы не увидим в расчете (в стр. 020, 040) за полугодие, поскольку они выплачены и фактически получены работником только в июле (пример 2).

Что касается зарплаты, начисленной за июнь, но выплаченной в следующем месяце, то здесь ситуация иная — данная операция в разделе 1 расчета за полугодие отражается (пример 3). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 24.05.2016 № БС-4-11/9194.

Видимо, заполняя стр. 020 и 040 разд. 1 формы, надо ориентироваться на ст. 223 НК РФ, в которой прописаны даты фактического получения дохода в целях НДФЛ:

  • для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена, поэтому суммы начисленной за июнь зарплаты и налог с нее отражаются в разд. 1 за полугодие (пример 3);
  • для пособия это дата выплаты дохода, поэтому начисленное за июнь и выплаченное в июле пособие и налог с него отразится в разд. 1 расчета только за девять месяцев.

Источник: "Время бухгалтера"

❄️ Зимняя акция! Прокачайте навыки для нового года ❄️

🔥 Профессия бухгалтер с нуля – Научись бухгалтерии с нуля и применяй знания на любом участке учета! 💰 Цена: 3 500 ₽

🔥 Восемь ФСБУ – Забудь о претензиях от налоговиков к учету, начни с легкостью применять федеральные стандарты! 💼 Цена: 3 500 ₽

🔥 НДС: расчет, декларация, 1С – Разберись с НДС раз и навсегда! От расчета до сдачи декларации – всё просто и понятно. Стань специалистом по НДС! 📊 Цена: 3 500 ₽

🌨️ Запишитесь на курс и получите готовые шаблоны отчетности!

Посмотреть каталог

Начать дискуссию


Обучение для бухгалтеров

Что меняется в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

За первый квартал 2025 года надо будет сдавать декларацию по налогу на прибыль по новой форме. Рассказываем, что изменится и как заполнить отчет без ошибок.

Что меняется в декларации по налогу на прибыль в 2025 году

Первые отчеты января: не пропустите сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. 📅«Ночной бухгалтер» № 1845

Праздники закончились так быстро и вот уже подступили суровые бухгалтерские будни. Чтобы вы не пропустили важные события в январе, сделали для вас напомналку.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Московской бирже 33 года. Итоги 9 января

У нашей любимой торговой площадки сегодня день рождения! Ровно 33 года назад, 9 января 1992 года, началась история биржи, к которой в 2011 году присоединилась площадка РТС, сформировав нынешний облик Московской биржи. Как же инвесторы отметили этот праздник?

Московской бирже 33 года. Итоги 9 января

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Обзоры новостей

Изменения в законодательстве, которые касаются расчетов в криптовалюте и майнинга

Подготовила для вас обзор недавних важных изменений законодательства.

Изменения в законодательстве, которые касаются расчетов в криптовалюте и майнинга
Обзоры новостей

Обложение пьяниц, наркоманов, диетологов в обзоре позиций ФНС

Ключевые события ФНС России за декабрь 2024.

3
Интервью

Революция в бухгалтерии: как 42Clouds упрощает работу бухгалтеров с облачной 1С и открывает возможности для бизнеса через Маркет42 и партнерку

О том, как 42Clouds снижает издержки бизнеса, автоматизирует учет, упрощает ведение рутинных операций и предлагает простые решения для настройки 1С под запросы и нужды конкретной компании, поговорили с руководителем отдела продаж в 42Clouds Даниилом Юрьевичем Леоновым.

Революция в бухгалтерии: как 42Clouds упрощает работу бухгалтеров с облачной 1С и открывает возможности для бизнеса через Маркет42 и партнерку

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью
Социальные пособия

Маткапитал-2025: как потратить 894 тыс ₽. на улучшение жилищных условий

С 1 февраля 2025 года размер маткапитала вырастет на 7,3%, примерно на такой же показатель он был проиндексирован в 2024 году.

Законопроекты

За фиктивную регистрацию ИП начнут сажать?

Борьба с дроблением бизнеса продолжается.

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей

Отдохнули на каникулах? А мы с сюрпризом! До 10 января вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы всего за 3 500 рублей. Начните новый год с учебы, прокачайте свои знания и карьеру по супернизкой цене!

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей
Обучение для бухгалтеров

Что меняется в бухучете и налогах с 1 января 2025 года

Свершилось! Изменения налоговой реформы-2025 постепенно вступают в силу, некоторые заработали уже с 1 января. Рассказываем, как быстро вникнуть в нововведения и работать без штрафов с первых дней года.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
НДС на УСН

Нужно ли оформлять счета-фактуры на УСН, если организация освобождена от НДС

Согласно поправкам в НК (начали действовать с 01.01.2025) организации на УСН, годовой доход которых превысил 60 млн руб., становятся налоговыми агентами по НДС. Разбираемся, нужно ли выставлять счета-фактуры, если доход не превысил лимит.

Нужно ли оформлять счета-фактуры на УСН, если организация освобождена от НДС
Медицина

А у нас проблемы, или о том, как выдают медкнижки и к чему это ведет

О проблемах выдачи мед.книжек и к чему это приведет.

4

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Если работаете с персональными данными клиентов или сотрудников, то у вас есть обязанности — разработать внутренние регламенты и локальные акты, назначить ответственных, определить меры защиты ПД, уведомить Роскомнадзор о начале работы с данными. Приведем подробную инструкцию.

Обработка персональных данных: инструкция для организаций

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?

Возраст от 25 до 40 лет, без маленьких детей, с двумя высшими образованиями, опытом работы от 5 лет — вот идеальный кандидат на должность финансового специалиста. Но где его взять, этот опыт, если начинающих бухгалтеров на работу брать не хотят?

Как устроиться бухгалтеру без опыта работы?
35
Отчетность

Что сдаем в январе 2025 года: отчетные формы, сроки для компаний и ИП

Подготовили список отчетов, которые предстоит сдать бухгалтерам после новогодних каникул.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
2
Ведение бизнеса

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

Сфера информационных технологий в России стремительно продолжает свое развитие, в рамках чего государство продолжает активно поддерживать данную отрасль. В нашей статье мы собрали основные инициативы, которые будут действовать в 2025 году.

Шагаем в новый год уверенно: меры господдержки IT-компаний в 2025 году

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Врываемся в 2025-й! Собрали для вас анонсы вебинаров на январь. Сохраняйте в закладки! Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ. Начните год с обучения на «Клерке»!

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!
Налоговый учет

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы

Порядок определения налоговой базы по прибыли установлен Налоговым кодексом. Встречные обязательства не сворачиваются. Подробнее читайте в статье.

Как учитывать в налоговой базе по прибыли доходы и расходы
Электронные подписи

ЭП, нельзя ЭЦП: раскрываем сущность электронной подписи

В современном мире важно понимать не только что вы подписываете, но и каким способом. Сэкономить время поможет электронная подпись. В статье поговорим о том, что такое электронная подпись, о её видах и способах применения.

Интересные материалы

Кассовые операции

Что такое ФФД и для чего он нужен

ФФД — это формат фискальных документов. Рассказываем, для чего нужен ФФД, какие версии бывают и как выбрать подходящую именно вашему бизнесу.

Что такое ФФД и для чего он нужен