В чем отличие гражданско-правовых от трудовых отношений в компании? Пожалуй, единственное, что может ответить человек, далекий от юриспруденции это: «Одни прописаны в трудовом договоре, а другие в гражданско-правовом». А вот в чем отличия – никто внятного ответа не даст, кроме как «одни подчиняются ТК РФ, другие ГК РФ»… И все чаще налоговики пользуются незнаниями, например, чтобы приравнять отношения с управляющим ИП к разряду трудовых. А все из-за неграмотности или грубых и нелепых ошибок.
Как управляющий ИП избежал 1,8 млн. рублей доначислений по НДФЛ
В результате выездной проверки в одной из сибирских компаний налоговики посчитали, что договор с управляющим ИП ничем не отличался от обычного трудового договора. А единственной целью заключения данного договора был переход на УСН 6% с целью получить необоснованную налоговую выгоду.
К тому же, предприниматель являлся единственным учредителем компании, и заключил договор по управлению сам с собой, что противоречит п.3 ст.182 ГК РФ:«Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом».
В итоге, учитывая все обстоятельства, инспекция доначислила НДФЛ, пени и штрафы на сумму 1 841 285 рублей. Таким образом, «договор передачи полномочий исполнительного органа управляющему был заключен между взаимозависимыми лицами, и в соответствии с условиями договора индивидуальному предпринимателю были переданы те же полномочия, которыми он обладал в качестве директора общества, поэтому сделка не имеет деловой цели, в соответствии с п.2 ст.170 ГК РФ является притворной».
Но в данном случае организации повезло, и суд поддержал налогоплательщика:
- Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями согласно п.3 ст.346.11 НК РФ предусматривает их освобождение, в том числе от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- Взаимозависимость общества и индивидуального предпринимателя, отсутствие деловой цели заключения договора передачи полномочий единоличного исполнительного органа общества, притворность указанной сделки не обоснованы;
- Доказательства трудовых правоотношений отсутствуют.
На основании Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 16.10.14 №А74-2017/2013 компании удалось избежать доначислений по НДФЛ. Однако, ситуаций, когда налоговики при изучении договоров гражданско-правового характера, а также взаимоотношений, например, между управляющим и компанией, либо агентами, находят совпадения с ТК РФ становится все больше. Поэтому при составлении гражданско-правового договора нужно избегать признаки трудового.
Найди 7 отличий: трудовой и гражданско-правовой договоры
Трудовой договор
- Заключается либо на неопределенный срок, либо на определенный (срочный трудовой договор). Договор считается заключенным на неопределенный срок в случае, если в нем не оговорен срок его действия. При этом срочный трудовой договор заключается на срок не более пяти лет в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок в силу характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. ст. 58, 59 ТК РФ)
- Трудовой договор заключается на выполнение работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации. При приеме на работу по трудовому договору работодатель вносит в трудовую книжку работника сведения о нем и выполняемой им работе, а также основания для прекращения данного трудового договора
- Работодатель до подписания трудового договора должен ознакомить работника с правилами внутреннего трудового распорядка. Работник со своей стороны обязан соблюдать действующие у данного работодателя правила
- Работнику при приеме на работу по трудовому договору предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ
- Заработная плата работнику устанавливается в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда, которая включает в себя тарифные ставки, оклады (должностные оклады), компенсационные и стимулирующие выплаты. Согласно ч. 3 ст. 133 ТК РФ работник имеет право на оплату труда, не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, если он полностью отработал норму рабочего времени соответствующего месяца и выполнил нормы труда (трудовые обязанности)
- Заработная плата выплачивается непосредственно работнику 2 раза в установленный коллективным (трудовым) договором день
- Работник возмещает работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то он возмещает работодателю причиненный ущерб в размере среднемесячной зарплаты
Гражданско-правовой договор
- В гражданско-правовом договоре указываются начальный и конечный сроки выполнения работы
- Гражданско-правовой договор заключается на выполнение определенного вида работ (услуг)
- Положениями гражданского кодекса не предусмотрено внесения в трудовую книжку работника сведений о нем и выполняемой им работе по гражданско-правовому договору
-
Исполнитель при выполнении предусмотренной в гражданско-правовом договоре работы не обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка заказчика
социальные гарантии гражданским кодексом не предусмотрены - В гражданско-правовом договоре указывается вознаграждение за выполненную работу (оказанную услугу) в случае выполнения работы надлежащим образом и в согласованный срок заказчик обязан уплатить исполнителю установленную договором сумму
- При подписании гражданско-правового договора риски распределяются между сторонами
Начать дискуссию