Уважаемые господа! Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ октябрь 2016 года. Обзор готовится на основе материалов справочных правовых систем и новостных
Общие вопросы
Письмо от 7 октября 2016 г. №
Письмо от 21 октября 2016 г. №
В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц, положения НК РФ о направлении налоговыми органами требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов о взыскании указанных платежей распространяются и на плательщиков страховых взносов.
Уплата налогов
Письмо от 13 октября 2016 г. №
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества.
Трансфертное ценообразование
Письмо от 26 октября 2016 г. N
В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в письме от
выполняемые стороной анализируемой сделки функции; метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица;
выбранный показатель рентабельности по деятельности, осуществляемой лицом в анализируемой сделке;
фактические показатели рентабельности сопоставимых организаций, определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 НК РФ (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, или международным, или иным классификатором), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.
КИК
Письмо от 26 октября 2016 г. №
Для целей определения суммы налога, на которую уменьшается сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, сумма налога с прибыли контролируемой иностранной компании, исчисленная в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пересчитывается в рубли Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.
Налог на добавленную стоимость
Письмо от 13 октября 2016 г. №
Местом реализации принадлежащих российской организации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре временного вывоза для последующей реализации иностранным комиссионером, признается территория Российской Федерации. В случае осуществления поставки товаров на экспорт через комиссионера применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, поименованных в вышеуказанном пункте 2 статьи 165 НК РФ.
Письмо от 10 октября 2016 г. №
Услуги по проведению конференций, в том числе на безвозмездной основе, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым при оказании таких услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.
Письмо от 6 октября 2016 г. №
Норма подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ применяется при передаче прав на использование программного обеспечения, осуществляемое лицензиатом на основании сублицензионного договора.
Письмо от 4 мая 2016 г. №
В случае, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Письмо от 17 октября 2016 г. №
В целях освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. Указанные расходы учитываются для целей налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Письмо от 6 октября 2016 г. №
Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.
Письмо от 12 октября 2016 г. №
Суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств федерального бюджета, следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с данным подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Письмо от 27 октября 2016 г. №
При безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном пунктом 2 статьи 154 НК РФ.
Письмо от 26 октября 2016 г. №
В расчет пропорции для целей ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость включается стоимость имущества, по которой данное имущество передается в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.
Письмо от 24 октября 2016 г. №
Местом реализации медицинских услуг, оказываемых иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Налог на прибыль
Письмо от 7 октября 2016 г. №
Доходы регионального оператора в виде сумм неустойки за ненадлежащее исполнение подрядчиком обязательств по срокам выполнения работ, осуществляемых за счет средств собственников помещений в многоквартирных домах, находящихся на счете регионального оператора, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Письмо от 7 октября 2016 г. №
Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.
Письмо от 14 октября 2016 г. №
Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Письмо от 5 октября 2016 г. №
Положениями главы 25 НК РФ не устанавливаются дополнительные требования и не регулируются вопросы оформления первичных учетных документов.
Письмо от 6 октября 2016 г. №
Закон №
Письмо от 6 октября 2016 г. №
Доходы в виде суммы отступного при расторжении договора аренды должны быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно.
Письмо от 7 октября 2016 г. №
Принимая во внимание, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации основных средств, и учитывая, что в периоде ликвидации объекта незавершенного строительства капитальных затрат у организации не возникает, стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Письмо от 10 октября 2016 г. №
Налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций только те расходы, в частности расходы на наем жилого помещения, осуществление которых не противоречит законодательству Российской Федерации.
Письмо от 23 сентября 2016 г. №
Расходы в виде премии могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, в случае если порядок, размер и условия ее выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организаций, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Письмо от 11 октября 2016 г. №
Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.
Письмо от 17 октября 2016 г. №
Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Письма от 31 октября 2016 г. №
Расходы на оплату арендных платежей могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии подтверждения таких расходов действующим договором аренды
Письмо от 26 октября 2016 г. N
При налогообложении хозяйствующих субъектов налогом на добычу полезных ископаемых и налогом на прибыль организаций двойного налогообложения не происходит.
Письмо от 19 октября 2016 г. №
В случае если денежные средства, получаемые налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Поэтому в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.
Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)
Письмо от 10 октября 2016 г. №
Суммы оплаты организацией стоимости обучения своих сотрудников либо лиц, не являющихся таковыми, в иностранном образовательном учреждении не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Письмо от 13 октября 2016 г. №
Учитывая, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, полагаем, что мораторий на уплату налогов, предусмотренный Федеральным законом №
При введении указанного моратория налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога.
В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация — налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм налога в бюджет в общем порядке в соответствии с положениями НК РФ.
Письмо от 28 июня 2016 г. №
Суммы оплаты организацией аренды автомобиля или стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. При этом в организации должны иметься соответствующие документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей или позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.
Письмо от 17 октября 2016 г. №
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало.
При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.
Письмо от 28 октября 2016 г. №
В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
Другие налоги
Письмо от 4 октября 2016 г. №
В целях налогообложения НДПИ под участком недр следует понимать участок недр, границы которого ограничены географическими координатами, а также ограничены по глубине, включая все геологические и горные отводы, в зависимости от целевого назначения и видов работ, на которые выдана лицензия на пользование участком недр. В частности, в случае если пользование недрами осуществляется на основании совмещенной лицензии, при определении степени выработанности участка недр следует использовать суммарные значения начальных извлекаемых запасов нефти и накопленной добычи нефти по всем горным отводам, находящимся в границах геологического отвода.
Письмо от 6 октября 2016 г. №
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от
В отношении основных средств, принятых к учету с 1 января 2017 года, применяется Классификация основных средств с учетом внесенных постановлением Правительства Российской Федерации от
Письмо от 10 октября 2016 г. №
Налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций только те расходы, в частности расходы на наем жилого помещения, осуществление которых не противоречит законодательству Российской Федерации.
Комментарии
1