| Что изменилось | С 1 января 2017 года | До 1 января 2017 года |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | ||
|
Компании вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем сейчас п. 4 ст. 266 НК РФ Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № |
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: — 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период; — 10 процентов от выручки за текущий отчетный период |
Сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна превышать 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. |
|
Изменены правила формирования резервов по сомнительным долгам
п. 5 ст. 266 НК Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № |
Сумма резерва, исчисленная на отчетную дату по новым правилам, сравнивается с остатком резерва на предыдущую отчетную дату. Если первая меньше второго, то разница включается во внереализационные доходы, если больше, то разница формирует внереализационные расходы | Предусмотрен перенос на следующий период суммы резерва по сомнительным долгам, не полностью использованной в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода |
|
Из сомнительной задолженности убрали «дебиторку» по контрагенту в части встречного обязательства перед ним
п. 1 ст. 266 НК РФ Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № |
Если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом она может считать лишь сумму, превышающую размер этого обязательства |
Не регламентировано Примечание редакции: не смотря на то, что сейчас такого положения НК РФ не содержит, чиновники признают сомнительный долг в сумме за минусом такой кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 21.09.2011 № |
|
Установлено ограничение на перенос убытка
п. 2.1 ст. 283 НК РФ Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № |
В отчетные и налоговые периоды с 01.01.2017 по 31.12.2020 базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов больше, чем на 50 процентов. Изменения касаются убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007 | Не регламентировано |
|
Десятилетнее ограничение перенесение убытков утратило силу
п. 2 ст. 283 НК РФ Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № |
Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы. Новшество касается убытков, понесенных за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007 | Сумму убытка можно перенести целиком или частично на следующий год из последующих 10 лет |
|
Повышена ставка для зачисления налога на прибыль в федеральный бюджет
абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ Изменение внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № |
В 2017 – 2020 годах в федеральный бюджет будет зачисляться сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 3 процента, а в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17 процентов. Общая ставка налога останется прежней — 20 процентов. Примечание редакции: данное новшество важно учесть, заполняя налоговую отчетность и платежные поручения |
В федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль, исчисленная по ставке 2 процента, а в бюджеты субъектов РФ — по ставке 18 процентов |
|
Затраты на оценку квалификации работников, можно включить в расходы
пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ Изменение внесено Федеральным законом от 03.07.2016 № |
Стоимость оценки квалификации работников учитывается в расходах по налогу на прибыль. Для проведения независимой оценки квалификации работника потребуется его письменное согласие. Кроме того, важно наличие подтверждающих расходы документов | Не регламентировано |
|
Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам
Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 № 1 Изменение внесено Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 |
С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится и классификация основных средств по амортизационным группам. | В письме от 08.11.2016 № |
|
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль
Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № Вступил в силу с 28.12.2016 и применяется начиная с отчетности за 2016 год |
Необходимость обновить «прибыльную» декларацию возникла Добавлены два новых листа: 08 включает в себя «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»; 09 представляет собой «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с одним приложением) |
Применялась декларация по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № |
Начать дискуссию