Что случилось?
Если зарплата за декабрь 2016 года была выдана в январе 2017 года
Если НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года был удержан в январе 2017 года, то есть, непосредственно при выплате зарплаты, то данная сумма налога:
1) в форме 6-НДФЛ за 2016 год:
- отражается только по строке 040 «Cумма исчисленного налога»;
- не отражается по строкам 070, 080 («Сумма удержанного налога», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»);
2) в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года:
- отражается по строке 070 «Сумма удержанного налога»;
- отражается в разделе 2 данного расчета – непосредственно сама операция.
ПИСЬМО ФНС РФ от 29.11.2016 № БС-4-11/22677
Если зарплата за декабрь 2016 года была перерасчитана в январе 2017 года
Если компания в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются:
- в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год;
- в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
Кроме того, сумма налога с данной зарплаты за декабрь 2016 года с учетом перерасчета нужно отразить и в справке 2-НДФЛ за 2016 год.
Если пособие по больничному начислено за декабрь 2016 года, а выплачено в январе 2017
Если пособие по временной нетрудоспособности было начислено работнику в декабре 2016 года, а фактически выплачено уже в январе 2017 (например, 20.01.2017), то:
1) в форме 6-НДФЛ за 2016 год данная операция не отражается;
2) в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года она отражается следующим образом:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 20.01.2017;
- по строке 110 «Дата удержания налога» – 20.01.2017;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» – 31.01.2017;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» указываются соответствующие суммовые показатели.
Это обусловлено тем, что датой фактического получения дохода в виде больничного пособия признается день его выплаты, в том числе, день перечисления денежных средства на банковский счет получателя. При этом НДФЛ, удержанный с суммы пособия, организация должна перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором пособие было выплачено.
Если по ГПД акт подписан в декабре 2016 года, а деньги выданы в январе 2017 года
Если акт сдачи-приемки работ или услуг по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физлицу выплачено в январе 2017 года, то данная операция отражается только в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
Что касается формы 2-НДФЛ, то учитывая, что доход в виде вознаграждения физлицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, фактически полученным считается в январе 2017 года, то данный доход подлежит отражению в этой справке за 2017 год.
Если зарплата за сентябрь 2016 года была выдана в последний день
Компания задала вопрос о том, как заполняются строки 100 — 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года и за весь 2016 год, если организация выплатила зарплату 30.09.2016 (пятница) и НДФЛ перечислила 30.09.2016 или если она выплатила зарплату 30.09.2016 и налог перечислила 03.10.2016 (понедельник)?
В ФНС РФ ответили, что, поскольку срок перечисления НДФЛ, удержанного с заработной платы, выплаченной работникам 30 сентября 2016 года, в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ, наступает в другом периоде представления, а именно 03 октября 2016, то данная операция независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом:
- по строке 100 – 30.09.2016;
- по строке 110 – 30.09.2016;
- по строке 120 – 03.10.2016;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Сумма начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
ПИСЬМО ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@
Если премия за 2016 год была выдана в феврале 2017 года
По мнению ФНС РФ, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Таким образом, например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.
Раздел 1:
- по строкам 020, 040, 070 – указываются соответствующие суммовые показатели;
- по строке 060 – количество физических лиц, получивших доход.
Раздел 2:
- по строке 100 – указывается 31.01.2017;
- по строке 110 – 02.02.2017;
- по строке 120 – 03.02.2017;
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Если доход в виде матвыгоды от экономии на процентах получен в декабре 2016 года
По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, ФНС дала следующие разъяснения.
Дата фактического получения дохода в таком случае, на основании пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Если удержать налог невозможно, то налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и ИФНС об этом и сумме налога.
Таким образом, в случае отсутствия 31.12.2016 выплаты налогоплательщику доходов в денежной форме, сумма указанного дохода за декабрь 2016 года в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.
Если выплата зарплаты за сентябрь 2016 была не верно отражена в 6-НФДЛ за 9 месяцев
ФНС рассмотрела вопрос о представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 г., если отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь не привело к занижению и завышению налога, и дала следующие разъяснения.
Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Таким образом, поскольку отражение операций по выплате заработной платы за сентябрь 2016 года в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то в данном случае представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не требуется.
При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год не отражается.
Если компания встала на учет в другой ИФНС, а нужно подать 6-НДФЛ
В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения и постановки на учет в инспекции по новому месту нахождения карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ этой компании (ОП) должна быть передана в новую ИФНС.
При этом все данные о недоимках и переплатах прежняя ИФНС передает в новую ИФНС, в которой открываются карточки РСБ с ОКТМО одновременно по прежнему и по новому местам нахождения.
С учетом изложенного, после постановки на учет в новой инспекции организация и ее подразделения должны представить в эту ИФНС справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:
- справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ – за период постановки на учет в прежней инспекции, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения;
- справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ – за период после постановки на учет в новой ИФНС, указывая ОКТМО по новому месту нахождения.
При этом и в справках, и в расчете нужно указать КПП организации (ОП), присвоенный новой инспекцией.
Данное письмо предписано довести до нижестоящих налоговых органов.
Если нужны контрольные соотношения между 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ
ФНС привела Контрольные соотношения (КС) показателей формы 6-НДФЛ.
Они скомпонованы в четыре раздела:
- «Вутридокументные КС» – приведены соотношения показателей строк 6-НДФЛ между собой;
- «Междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)» – соотношения строк 6-НДФЛ с данными карточки расчетов с бюджетом;
- «Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)» – соотношения строк 6-НДФЛ с показателями форм 2-НДФЛ и Приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль;
- «междокументные КС (налоговая отчетность – ИР)» – соотношения строк 6-НДФЛ с Уведомлением о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.
В таблице приведен третий раздел (соотношение 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ).
ТАБЛИЦА: «Контрольные соотношения годовой 6-НДФЛ и 2-НДФЛ»
|
6-НДФЛ |
|
2-НДФЛ |
|
Строка 020 «Сумма начисленного дохода» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) |
= |
Сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам |
|
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» |
= |
Сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам |
|
Строка 040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) |
= |
Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам |
|
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» |
= |
Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с при знаком «1», представленных по всем налогоплательщикам |
|
Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» |
= |
Общему количество справок 2-НДФЛ с при знаком «1», представленных по всем налогоплательщикам |
ПИСЬМО ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
Если вы все-таки совершили ошибки в 6-НДФЛ: когда штрафа не будет
Статья 126.1 НК РФ предусматривает штраф 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями, представленный налоговым агентом налоговому органу.
Под эту статью подпадают формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Вместе с тем, по мнению ФНС РФ, основанием для привлечения к ответственности по данной норме является не любая ошибка, а только недостоверная информация, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, если она повлекла (либо-либо):
• неблагоприятные последствия для бюджета (неисчисление или неполное исчисление налога, либо его неперечисление в бюджет);
• нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
Комментарии
3А то что НДФЛ был перечислен 30 декабря.....????
А что делать, если одну из обособок, относящуюся к головной инспекции закрыли в октябре, а теперь 2-НДФл по ней принято, а по 6-НДФЛ пришло сообщение, что подразделение закрыто и требуется корректировочный расчет. Не знаю, что корректировать.?