Что нужно знать бухгалтеру в 2017 году. Конспект семинара Любови Котовой

В марте состоялся семинар на тему «Страховые  взносы – 2017. Новая отчетность». Лектором выступила Любовь Котова -  начальник нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. "Клерк" сходил на мероприятие и подготовил конспект семинара.

2017 год начался с существенных изменений в жизни бухгалтеров. Одно из значимых изменений – это утрата силы Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»  и регулирование всех взносов, кроме взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,  главой 34 НК «Страховые взносы».

Начиная с I квартала 2017г. в Фонд социального страхования должна представляться форма 4 – ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения".

На что стоит обратить внимание – это Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.10.2016г. №585н, внесший изменения в перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Так начиная с 1 января 2017г. при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения, должна представляться справка-расчёт. (См также ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по страховым взносам»)

В Пенсионный фонд по-прежнему надо сдавать сведения о застрахованных лицах -

СЗВ – М (п. 2.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ). С 2017г. увеличен срок сдачи – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным.

А также новый отчёт о стаже – СЗВ-СТАЖ. Отчёт сдаётся 1 раз в год и первый раз отчёт должен быть сдан за 2017 год в срок – не позднее 1 марта 2018 года. (См также Новые формы персонифицированного учета: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ и Форма СЗВ-СТАЖ: как заполнить и сдать новую форму для годовой отчетности в ПФР)

Далее  рассматривался предельный лимит для начисления страховых взносов, который ежегодно индексируется и на текущий год составляет:

• По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составляет 876 000 руб., (796 000 руб. в 2016 году);
• По взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная  база составляет 755 000 руб., (718 000 руб. в 2016 году).
• По взносам на обязательное медицинское страхование лимита по-прежнему нет, так что начислять взносы надо со всех облагаемых выплат сотрудникам.

Взносы по пенсионному страхованию начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не превысит 755 000 руб., а с сумм, превысивших этот лимит, взносы не начисляются.

На  обязательное  медицинское страхование начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.

Организации и предприниматели на УСН, применяющие льготные виды деятельности, платят пониженный тариф страховых взносов - 20%. Взносы платятся только на обязательное пенсионное страхование. Взносы начисляются, пока доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Суммы свыше 876 000 руб., взносами не облагаются.

Для того, чтобы платить взносы по пониженным тарифам, необходимо выполнение следующих условий:

• Деятельность относится к льготной;
• Доход от льготируемой деятельности составляет не менее 70% от всего дохода;
• Годовой доход должен не превышать 79 млн.руб.

Третье условие добавилось с 2017 г.

У некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей на 01.01.2017г. образовалась переплата по взносам. Вопрос о возврате, излишне уплаченных взносов, регулируется ст.21 Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ. Заявление на возврат подаётся в фонд: Пенсионный фонд РФ или Фонд социального страхования РФ. Далее в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, фонд принимает решение о возврате. А на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в  налоговый орган, который и будет осуществлять возврат.

Также согласно ст.78 НК РФ с  2017 г. сумму, излишне уплаченных страховых взносов в фонды, можно зачесть в счет взносов, подлежащих уплате в налоговый орган. Но зачет может быть проведён не ранее 15 марта 2017г., т.к. на эту дату должна завершиться передача сальдо по взносам из фондов в налоговые органы.

Сумму недоимки, пеней и штрафов по взносам, образовавшимся на 01.01.2017, будут взыскивать налоговые органы в порядке, установленном НК РФ.

Начиная с 2017г. в налоговый орган плательщики должны представлять  Расчёт по страховым взносам, утверждённый  Приказом ФНС от 10.10.2016г. № ММВ-7-11/551@. (См также Как правильно заполнить расчет страховых взносов за 2016 год)

Данный расчёт объединил в себе: 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2, РВ-3. (См также Знакомимся с новой формой: расчет по страховым взносам)

Лектор пристальное внимание акцентировала  на написание букв «ё» и «е» в персональных данных. При замене букв «ё» на «е» или «е» на «ё» в персональных данных сотрудников  Расчёт по страховым взносам не пройдёт проверку и будет считаться, что отчётность не представлена. Все персональные данные должны быть строго указаны согласно СНИЛС. На сайте www.nalog.ru будет размещена проверочная программа, которая будет стыковать правильное указанние данных в Расчёте по страховым взносам с ИНН и СНИЛС сотрудников, имеющихся в базе.

В судебной практике были «ё-споры», подтверждением является Постановление ФАС УО от 16.12.2009 №Ф09-10237/09-С1. При этом суды признавали такую ошибку в написании нарушением, но оценивали ее как малозначительную.

С 2017г. уплату страховых взносов следует производить на КБК, утвержденные Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н". (См также Коды бюджетной классификации по доходам, администрируемым внебюджетными фондами (ПФ и ФСС) на 2017 год)

Если платежи были произведены на «старые» реквизиты в период с 03 января 2017г. по 10 января 2017г., то Федеральным казначейством самостоятельно проводилась перекодировка невыясненных поступлений (письмо Федерального казначейства от 16.01.2017г. №07-04-05/05-46; Письмо Федеральной налоговой службы от 17.01.2017г. №ЗН-4-1/540@).

Следующий вопрос затронул – суточные при командировках, для которых  с 2017 года нормативы по размерам внутри организации стали неважны, конкретные лимиты на суточные теперь закреплены в НК РФ.

С 2017г. на суточные надо начислять страховые взносы, если их размер превысит (п. 2 ст. 422 НК РФ):

• 700 руб. в день по командировкам внутри России;
• 2500 руб. в день по зарубежным командировкам.

Был поднят и спорный вопрос: надо ли начислять страховые взносы на выплаты учредителям? Как известно, страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг. Учредителям организация может выплачивать (например, дивиденды или промежуточное распределение чистой прибыли) на основании решения общего собрания участников. При принятии решения о начислении страховых взносов лектор рекомендуется руководствоваться Определением Конституционного суда РФ от 06.06.2016г. №1170-О, согласно которого страховые взносы должны быть начислены. Но, по утверждению лектора, при таком подходе неправильно формируются пенсионные права учредителей. И скорее всего в ближайшее время в НК РФ будут внесены поправки в 34 главу НК РФ и данные выплаты не будут облагаться страховыми взносами.

Далее затрагивался вопрос об исчислении взносов по дополнительным тарифам и была представлена подборка следующих писем:

• Письмо Пенсионного фонда РФ от 28 июня 2013г. №ТМ-30-26/9649;
• Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 марта 2014г. №17-3/10/В-1579;
• Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 06 ноября 2014г. №17-3/В-531.

Также все мы помним письмо ФНС от 31 января 2017г. №БС-4-11/1628@, в котором обсуждался вопрос, что регистрация  индивидуальных предпринимателей – работодателей с 01 января 2017г. в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена.

Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов – индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исчисляют, уплачивают страховые взносы, а также представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ за отчетные периоды начиная с 01.01.2017.

А как же быть в ситуации, когда у ИП есть оформленные сотрудники, но он не ведёт деятельность и соответственно никаких выплат сотрудникам не производит? Надо ли сдавать нулевую отчетность? На данный вопрос лектор ответила, что по этому  вопросу в Минфине было уже проведено совещание и в скором времени будет выпущено письмо, регулирующее данный вопрос.

А напоследок представитель Минфина заверила, что в течение 2017г. глобальных изменений в части страховых взносов ждать уже не следует.