Ежегодно на 31 декабря каждая организация должна провести обязательную операцию перед составлением годового отчета – реформацию баланса. Целью реформации баланса является определение финансового состояния организации за отчётный год – получение чистой прибыли или убытка.
Технически реформация баланса – это закрытие сальдо по счетам:
- 90 «Продажи»,
- 91 «Прочие доходы и расходы»,
- 99 «Прибыли и убытки».
Для того чтобы удостовериться, что сальдо на всех счетах сформировано верно, перед реформацией баланса надо провести инвентаризацию.
В ходе проведения инвентаризации необходимо руководствоваться Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Весь процесс инвентаризации можно разделить на этапы.
1 этап: Руководитель организации подписывает приказ по форма № ИНВ-22. В приказе указывается:
- состав инвентаризационной комиссии: председатель, члены комиссии, с указанием должности и Ф.И.О.;
- виды инвентаризируемых объектов;
- срок проведения инвентаризации;
- причина инвентаризации.
2 этап: Инвентаризационная комиссия определяет:
- фактическое наличие основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности;
- наличие документов, подтверждающих права организации на имеющиеся нематериальные активы, финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков;
- состав дебиторской и кредиторской задолженности, определяемый путем проведения сверки с контрагентами.
Инвентаризационная комиссия все данные, полученные в ходе инвентаризации, отражает в инвентаризационных описях или актах инвентаризации.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.
3 этап: Данные, полученные в ходе инвентаризации, необходимо сверить с данными бухгалтерского учета. В случае расхождения составляются сличительные ведомости.
4 этап: Данные результатов инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией по форме № ИНВ-26.
Перед реформацией баланса обязательно надо проверить все остатки по счетам. При выявлении ошибок, их необходимо исправить.
О том, как исправить ошибки в бухгалтерском учете, можно ознакомиться в статье: Готовимся к годовой отчетности. Исправление существенных ошибок
Все субсчета к счету 90 «Продажа» закрываются в корреспонденции с субсчетом 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»:
- Дт 90.1 Кт 90.9 – закрывается субсчет «Выручка»
- Дт 90.9 Кт 90.2 – закрывается субсчет «Себестоимость продаж»
- Дт 90.9 Кт 90.3 – закрывается субсчет «НДС»
Организации свои доходы и расходы от прочей деятельности отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который также закрывается, в корреспонденции с субсчетом 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:
- Дт 91.1 Кт 91.9 – закрывается субсчет «Прочие доходы»
- Дт 91.9 Кт 91.2 – закрывается субсчет «Прочие расходы»
Ежемесячно по результатам своей деятельности организация определяет финансовый результат:
- Дт 90.9 Кт 99 – отражается прибыль от обычных видов деятельности;
- Дт 99 Кт 90.9 – отражается убыток от обычных видов деятельности.
По прочим доходам и расходам финансовый результат отражается следующим образом:
- Дт 91.9 Кт 99 – отражается прибыль от прочих видов деятельности;
- Дт 99 Кт 91.9 – отражается убыток от прочих видов деятельности.
На 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если по итогам года организация получает прибыль, то формируется проводка:
- Дт 99 Кт 84
Если же по итогам года получен убыток, то формируется проводка:
- Дт 84 Кт 99
Это будет последняя проводка в отчетном году. В результате сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на 1 января обнуляется.
После реформации баланса можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса.
Комментарии
1