Снижение ключевой ставки до 9,75 процентов: как это влияет на работу бухгалтера

24 марта 2017 года Банк России понизил ключевую ставку с 10 до 9,75 процентов. То есть, ключевая ставка снизилась на 0,25 процента. Об этом сообщается на сайте ЦБ РФ. Напоминаем, что ставка рефинансирования с 1 января 2016 года не устанавливается и считается равной ключевой ставке.

Применять новую ключевую ставку нужно с 27 марта 2017 года. При этом понижение ключевой ставки отразится, в том числе, и на работе бухгалтера. Приведем примеры некоторых ситуаций, при которых потребуется принимать новую ключевую ставку.

Понижение ключевой ставки до 10 процентов повлечет за собой и изменения в размере компенсации за опоздание с зарплатой.

Предположим, что сумма задолженности по зарплате составляет 10 000 рублей. Период задержки– 5 дней. В период задержки действовала новая ключевая ставка  – 9,75 %. Для расчета компенсации задолженность по зарплате нужно умножать на 1/150 ключевой ставки и на количество дней задержки. Соответственно компенсация за каждый день составит 32,5 р. (10 000 руб. × 9,75 % / 150 × 5)

Новое значение ключевой ставки повлияет на расчет пеней за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов. Пени, напомним, нужно считать исходя из 1/300  ставки  рефинансирования (а она равняется ключевой ставке) за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Предположим, что организация перечислила НДФЛ за март в размере 146 000 рублей с опозданием на 11 дней. Сумма пеней за просрочку составит 521,95 руб. (146 000 руб. × 9,75 % × 1/300 × 11 дн.).

Если налоговая инспекция вернула переплату по налогам с задержкой, она обязаны выплатить компании или ИП проценты по ставке рефинансирования (ст. 78 НК РФ). По общему правилу, перечислить деньги на расчетный счет они должны в течение месяца после того, как получили заявление о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но налоговики могут не уложиться в этот срок. Тогда и нужно рассчитать проценты с учетом ключевой ставки.

Если организация или ИП выдали работнику, учредителю или иным физическим лицам заем, то бухгалтеру нужно ежемесячно рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды. Она возникает, если сумма процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). С дохода нужно удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов (п.2 ст. 224 НК РФ). При этом материальную выгоду нужно рассчитывать ежемесячно – на последний день каждого месяца в течение срока, на который получен заем.

Налоговики должны уплатить проценты по ставке рефинансирования за каждый календарный день незаконной блокировки расчетного счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Предположим, что в 2017 году ИФНС незаконно заблокировала счет компании на период на 23 дня. На заблокированном счете было 980 000 рублей. Размер процентов за незаконную блокировку счета составит 6020, 96 р. (980 000 руб. × 23 дн. × 9,75% / 365 дн.).

С 1 августа размер процентов по статье 395 ГК РФ (удержание денежных средств, уклонение от их возврата) определяется определяться ключевой ставкой ЦБ РФ, действующей в соответствующие периоды просрочки (Федеральный закон от 03.07.2016 № 315-ФЗ). Договором можно устанавливать иной размер процентов. Если же иная ставка договором не установлена, то при расчете процентов следует принимать во внимание ставку 9,75 процентов.

Также ключевая ставка принимается во внимание при расчете «законных процентов» по статье 317 ГК РФ.

Имейте в виду, что понижение ключевой ставки влечет ряд других последствий. Так, к примеру, ежемесячные платежи не некоторым кредитным договорам «привязаны» к ключевой ставке. Ключевую ставку используют при расчете процентов по контролируемым сделкам, перечисленным в первой части НК РФ. Также ставку используют и для определения размера убытка от продажи долга, который можно учесть при расчете налога на прибыль.