По итогам I квартала 2017 года организациям впервые предстоит отчитаться по страховым взносам перед налоговыми органами. Новые правила действуют с 1 января 2017 года и продолжают вызывать все новые и новые вопросы у бухгалтеров компаний.
Новая форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Она заменила собой четыре отчетные формы, а именно:
- ежеквартальный РСВ-1: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»;
- ежеквартальный РВ-3: «Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение;
- ежегодный РСВ-2: «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств;
- ежеквартальный 4-ФСС (в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством): «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения».
Отчитаться по новой форме нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Представлять отчеты следует:
- в налоговый орган по месту нахождения организации;
- по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Поскольку в 2017 году 30 апреля приходится на воскресенье, а 1 мая – нерабочий праздничный день, то крайний срок для представления первого расчета по страховым взносам — 2 мая. Но не стоит откладывать сдачу расчета на последний день. С новой формой возникают сложности даже у опытных бухгалтеров. Попробуем разобрать все этапы заполнения на конкретных примерах.
Пример расчета страховых взносов
В I квартале 2017 года в компании «Максимум» произведены некоторые начисления и выплаты. Для наглядности мы свели их в единую таблицу (таблица 1). Организация не применяет пониженные тарифы. В компании нет сотрудников, чьи доходы за I квартал превысили бы предельную базу: в 2017 году для взносов на обязательное пенсионное страхование ее величина составила — 876 000 рублей; на обязательное социальное страхование – 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 г. № 1255). В списочный состав работников компании в I квартале 2017 года вошли 8 человек, работающих по трудовым договорам и несколько подрядчиков по договорам гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ): январь – 2 подрядчика, февраль – 3, март – 1. Каждый месяц договоры ГПХ заключались с разными физическими лицами. В компании «Максимум» в этот период не работали временно пребывающие иностранцы.
Таблица 1. Начисления и выплаты за I квартал 2017 года
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Всего выплат по трудовым договорам, руб. | 330 000 | 278 000 | 356 000 | 964 000 |
Всего выплат по договорам ГПХ, руб. | 45 600 | 72 300 | 24 700 | 142 600 |
Пособия по временной нетрудоспособности (в т. ч. оплата за первые три дня), руб. | 13 450 (5 450) | 7 800 (1 800) | 14 560 (4 560) | 35 810 (11 810) |
Материальная помощь до 4000 рублей, руб. | 8 000 | 4 000 | 0,00 | 12 000 |
Арендная плата работникам за предоставленные организации транспортные средства, руб. | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 60 000 |
Компенсация за использование ТС в служебных целях, руб. | 6 500 | 6 500 | 6 500 | 19 500 |
Командировочные расходы (в т. ч. суточные, превышающие норматив), руб. | 0,00 | 35 800 (6 000) | 0,00 | 35 800 (6 000) |
Выплат в пользу работников, которые облагаются страховыми взносами, перечислены в статье 420 НК РФ:
- выплаты в рамках трудовых отношений,
- выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг,
- выплаты по авторским договорам.
В нашем примере такими являются все суммы, кроме арендной платы (п. 4 ст. 420 НК РФ).
В таблицах ниже представим предварительные расчеты и показатели, которые войдут в форму Расчета по страховым взносам с указанием соответствующих строк. Пример новой формы, заполненной на основе полученных данных, в приложении к статье.
Начнем с того, что сформируем базу для начисления страховых взносов за каждый месяц отчетного периода и за квартал (таблица 2).
Таблица 2. Данные для строки 030 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц | 403 550 (330 000 + 45 600 + 13 450 + 8 000 + 6 500) | 404 400 (278 000 + 72 300 + 7 800 + 4 000 + 6 500 + 35 800) | 401 760 (356 000 + 24 700 + 14 560 + 6 500) | 1 209 710 |
База для страховых взносов определяется после каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Исключение – суммы, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в ст. 422 НК РФ.
В таблице 3 приведем выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование по ст. 422 НК РФ. В таблице 4 — выплаты и вознаграждения, не облагаемые страховыми взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Напомним, что вознаграждения по договорам ГПХ не облагаются социальными взносами (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Таблица 3. Данные для строки 040 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами | 27 950 (13 450 + 8 000 + 6 500) | 48 100 (7 800 + 4 000 + 6 500 + (35 800 – 6000)) | 21 060 (14 560 + 6 500) | 97 110 |
Таблица 4. Данные для строки 030 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами | 73 550 (27 950 + 45 600) | 120 400 (48 100 + 72 300) | 45 760 (21 060 + 24 700) | 239 710 |
В таблице 5 приведем значения базы для обязательного пенсионного и медицинского страхования, а в таблице 6 – для обязательного социального страхования.
Таблица 5. Данные для строки 050 приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам/p>
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
База для исчисления страховых взносов | 375 600 | 356 300 | 380 700 | 1 112 600 |
Таблица 6. Данные для строки 050 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
База для исчисления страховых взносов | 330 000 | 284 000 | 356 000 | 970 000 |
В таблицах 7–9 представлены суммы страховых взносов, подлежащих уплате за январь, февраль и март 2017 года на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Таблица 7. Данные для заполнения строки 060 подраздела 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Исчислено страховых взносов на ОПС | 82 632 (375 600 х 22 %) | 78 386 (356 300 х 22 %) | 83 754 (380 700 х 22 %) | 244 772 |
Таблица 8. Данные для строки 060 подраздела 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Исчислено страховых взносов на ОМС | 19 155,60 (375 600 х 5,1 %) | 18 171,30 (356 300 х 5,1 %) | 19 415,70 (380 700 х 5,1 %) | 56 742,60 |
Таблица 9. Данные для строки 060 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Исчислено страховых взносов на соцстрахование | 9 570 (330 000 х 2,9 %) | 8 236 (284 000 х 2,9 %) | 10 324 (356 000 х 2,9 %) | 28 130 |
Для расчета по страховым взносам понадобятся еще данные о начисленных и выплаченных компанией «Максимум» пособиях по временной нетрудоспособности. Плательщики, которые производят выплаты на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вправе уменьшать страховые взносы на понесенные расходы. В таблице 10 показаны суммы страховых взносов на социальное страхование к доплате с учетом расходов на оплату больничных. Обратите внимание: оплата трех первых дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя не уменьшает начисленные страховые взносы на социальное страхование.
Таблица 10. Данные для строки 090 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 Расчета по страховым взносам
Месяц Показатели | Январь | Февраль | Март | Итого за квартал |
Исчислено страховых взносов на соцстрахование | 1 570 (9 570 – (13 450 – 5 450)) | 2 236 (8 236 – (7 800 – 1 800))) | 324 (10 324 – (14 560 – 4 560)) | 4 130 |
В строке 090 Расчета по страховым взносам дополнительно укажите код признака страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
1 – если страховые взносы подлежат доплате;
2 – если расходы по социальному страхованию превысили начисленные суммы страховых взносов.
Структура новой формы расчета
При формировании отчета компании «Максимум» за I квартал 2017 года воспользуемся Порядком заполнения расчета по страховым взносам. Он утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года (далее – Порядок).
Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа, листа со сведениями о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, и разделов 1-3.
Лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны включить в состав расчета следующие листы, разделы и подразделы (п. 2.4 Порядка):
- титульный лист;
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 приложения 1 к разделу № 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- приложение 3 к разделу 1 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Пример заполненного Расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года.
Эмма Форштретер, эксперт сервиса Контур.Зарплата компании СКБ Контур
Комментарии
3Хороший вопрос, присоединяюсь
Еще не заполнял сам, жду когда 1С-ники первые глюки выловят, надо глянуть как сама 1С сформирует и ясно будет.
Мы-то отчитаемся. а вот как примут...