Завершился 2017 год, подходит к финишу годовая отчетность и пора задуматься о личных финансах.
Как мы писали ранее (вот тут и тут), используя налоговые вычеты, можно вернуть из бюджета до 100% уплаченного за год НДФЛ. А какую сумму НДФЛ вы уплатили за 2017 год? Какую сумму вы потратили в 2017 году на улучшение жилищных условий, уплату процентов по ипотеке, на обучение, на лечение, на приобретение лекарств? А ведь все эти расходы позволяют уменьшать налоговую базу, на которую начисляется НДФЛ по ставке 13%.
Если в течение 2017 года вы не обращались к работодателю за вычетами (социальными и /или имущественными), то стоит задуматься о представлении налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган сейчас.
Определенного срока сдачи декларации для получения вычета нет. Главное — успеть в течение 3 лет реализовать свое право, пока не истек срок исковой давности. То есть, в 2018 году можно сдавать декларации и получать вычеты по расходам, произведенным в 2017, 2016, 2015 годах.
Если же у вас за 2017 год есть НДФЛ к доплате в бюджет, и налоговый агент не направил в налоговый орган сообщение о том, что налог с выплаченного вам дохода не был удержан, то декларацию 3-НДФЛ вам следует представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2018 года. Такая ситуация, в частности, может возникнуть, если вы продали имущество или сдаете квартиру в аренду.
На сайте ФНС РФ размещен видеоролик, подробно представляющий процесс заполнения налоговой декларации посредством программы «Декларация».
В статье мы рассмотрим некоторые нюансы получения вычетов, а более подробно о вычетах информацию можно прочитать в блоге НДФЛки.
1. Расходы на лечение и приобретение лекарств
Вычет можно получить по расходам на оплату лечения и лекарств за себя, супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет. По расходам на лечение бабушки или детей старше 18 лет вычет получить, к сожалению, нельзя.
В ответ на вопросы налогоплательщиков по поводу применения социального вычета в части расходов на лечение детей старше 18 лет или других категорий лиц, Минфин предлагает пользоваться таким категориям лиц бесплатными медицинскими услугами в рамках «института обязательного медицинского страхования, обеспечивающего всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи» (письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-04-09/4204).
Сумма вычета по расходам на лечение и лекарства в совокупности с вычетом по расходам на образование не может превышать 120 000 руб. Однако существует перечень видов дорогостоящего лечения, расходы на которые можно включать в сумму вычета без ограничения.
Перечень медицинских услуг, лекарств и дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
В перечень дорогостоящего лечения включена в т. ч. имплантация протезов (в т. ч. зубных), лечение бесплодия, лечение злокачественных образований, хирургические лечения тяжелых форм заболеваний и т.д.
Вопрос об отнесении или неотнесении оказанных медицинских услуг к дорогостоящему лечению решается медицинским учреждением путем указания в Справке об оплате медицинских услуг соответствующего кода услуги:
1 — обычное лечение (принимаемое в сумме не более 120 000 руб. в совокупности с расходами на обучение);
2 — дорогостоящее лечение.
При получении такой справки обращайте внимание на то, какой код указало медицинское учреждение! Например, при имплантации зубных протезов медицинское учреждение должно выдать вам две справки: с кодом 1 и с кодом 2, т.к. комплекс таких услуг включает в себя «обычное» лечение и дорогостоящее. По вопросу отнесения расходов к тому или иному виду ФНС РФ рекомендует обращаться в Министерство здравоохранения РФ (письмо ФНС РФ от 19.02.2018 № ГД-3-11/1023@).
2. Расходы на обучение
Вычеты представляются в отношении расходов на обучение себя (в ВУЗах, автошколах и т.д.), а также братьев и сестер (если им не больше 24 лет). Сумма вычета ограничена. Ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности с расходами на лечение. Также вычет представляется по расходам на очное обучение детей (в ВУЗах, ДДУ и т.д.) до 24 лет. Ограничение в этом случае — 50 000 руб. на каждого ребенка. У образовательного учреждения обязательно должна быть лицензия.
Если договор на обучение ребенка подписал один супруг, который не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, то вычет может получить другой супруг, т.к. оплата за обучение осуществляется за счет общего имущества семьи.
3. Расходы на приобретение (строительство) жилья
Вычет представляется в сумме расходов (но не более 2 000 000 руб.) на строительство / приобретение на территории РФ жилья, земельных участков или долей в них. Если вычет по расходам на приобретение жилья в размере менее 2 000 000 руб. использован не полностью, то остаток вычета можно использовать при получении вычета на строительство/приобретение другого жилья (если первый объект приобретен после 01.01.2014).
В величину расходов на строительство/приобретение жилья могут включаться расходы на работы, связанные с отделкой, только если договор купли-продажи предусматривает приобретение жилья без отделки. Это должно быть указано в договоре купли-продажи или инвестирования (участи в долевом строительстве).
Зачастую возникает вопрос о том, в каком налоговом периоде возникает право на вычет при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве.
Минфин в своем письме от 12.02.2018 № 03-04-09/8397 указывает, что вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта, подписанного сторонами, и соответствующих документов.
Если жилье приобретают супруги во время брака, то приобретенное имущество является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Каждый из супругов имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту).
При этом общая сумма предоставленного каждому из супругов налогового вычета должна оставаться в пределах максимального размера (2 000 000 руб. — по стоимости жилья, 3 000 000 руб. — по величине уплаченных процентов по ипотеке) (письмо Минфина РФ от 02.02.2018 № 03-04-05/6101).
Более подробно о распределении вычета между супругами посмотрите тут и тут.
Также обратите внимание на статью «Все про имущественный вычет при покупке жилья у родственников».
4. Расходы на уплату процентов по ипотеке
Вычет представляется в сумме расходов на погашение процентов по целевым кредитам (в т. ч. полученным в результате перекредитования), израсходованным на строительство/ приобретение жилья (но не более 3 000 000 руб.).
Применение вычета в сумме расходов на уплату процентов по ипотеке жестко не привязано к вычету по стоимости квартиры. Можно получить вычет до 2 000 000 по стоимости одной квартиры, а вычет по процентам — по ипотеке на другую квартиру.
При перекредитовании следует учесть, что вычетом можно будет продолжать пользоваться, если новый кредитный договор оформлен с кредитной организацией, у которой есть лицензия на осуществлении банковских услуг, и в договоре указано, что сумма рефинансирования направлена на погашение конкретного договора ипотеки (письмо Минфина РФ от 24.01.2018 № 03-04-05/3538).
Подробнее читайте тут: как вернуть налог по процентам за ипотеку.
Начать дискуссию