Ю. Кёлер, налоговый консультант
До 25 апреля включительно все фирмы и предприниматели, которые работают по упрощенной системе налогообложения, должны сдать декларацию за I квартал 2006 года. Не так давно появилась ее новая форма, которая несколько отличается от предыдущей. Наша статья поможет вам ее правильно заполнить.
Новая форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н. Использовать ее надо начиная с отчетности за I квартал. Декларацию за год надо было сдавать по старой форме.
Несколько слов о едином налоге
Порядок составления декларации по единому налогу зависит от того, какой объект налогообложения вы выбрали, переходя на УСН. Это либо совокупные доходы, либо доходы за минусом расходов.
Те, кто выбрал в качестве объекта доходы, по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывают авансовые платежи. Их сумма уменьшается на пенсионные взносы, уплаченные за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Правда, сумму рассчитанного аванса нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.
Фирмы и предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, также должны уплачивать авансовые платежи. Их сумма ни на что не уменьшается, так как и пенсионные взносы, и выплаты по временной нетрудоспособности уже включены в состав расходов.
Налоговая ставка, по которой рассчитывается единый налог, также различается в зависимости от объекта налогообложения. Для тех, кто платит налог с доходов, это 6 процентов, а для тех, кто с доходов за вычетом расходов – 15 процентов.
Срок уплаты аванса по налогу един: 25 дней после окончания отчетного периода. В этот же срок надо составить и сдать налоговую декларацию.
Для тех фирм, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, существует такое понятие, как минимальный налог. Его размер составляет 1 процент от суммы доходов фирмы за год. Если величина единого налога, которую вы рассчитаете по итогам года, окажется меньше минимального налога, вам придется платить минимальный. Правда, какие-либо разговоры о минимальном налоге сейчас не актуальны, так как его сумму определяют по итогам года. Упомянули мы об этом налоге лишь для того, чтобы он не смутил вас при заполнении декларации за I квартал. Кроме того, разницу между суммой минимального налога и единого налога, рассчитанного по общим правилам, можно включить в состав расходов в следующих налоговых периодах, то есть уже сейчас. Так что, если вы заплатили за прошедший год минимальный налог, не забудьте об этом.
Фирмы, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, также могут уменьшить свою налоговую базу на сумму убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды. Правда, только в годовой налоговой декларации, а посему говорить об этом сейчас еще рано.
Расчет налога
Титульный лист и раздел I декларации практически не изменились, за исключением мелких и незначительных правок. Зато несколько изменился раздел 2, в котором, собственно, и происходят все расчеты. Эти изменения, безусловно, связаны с поправками, которые были внесены в главу 26.2 Налогового кодекса Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ. Они сделали текст главы 26.2 более корректным, а процесс заполнения декларации более простым и логичным.
Обратите внимание на строку 110. Те фирмы, которые платят единый налог со своих доходов, должны указать в ней величину уплаченных пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Эти выплаты раньше указывались в декларации отдельно. Объединили их вместе не зря. Поскольку в действующей редакции Налогового кодекса сказано, что единый налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. Это ограничение охватывает пенсионные взносы и пособия по больничным листам.
Бесследно исчез из декларации раздел 2.1, посвященный расчету суммы убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу. Вероятно, это связано с тем, что теперь такие расчеты производятся в разделе III книги доходов и расходов.
Пример
ООО «Пассив» с 1 января 2005 года работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог с доходов за вычетом расходов. В I квартале доходы фирмы составили 600 000 руб., расходы – 300 000 руб. Бухгалтер «Пассива» заполнит раздел 2 декларации по единому налогу следующим образом.
Начать дискуссию