Первая часть статьи, где говорилось о необходимости применения ККТ при выплатах физлицам по договорам ГПХ, вызвала много обсуждений. Читайте продолжение.
Если порядок применения ККТ при расчете с обычными физлицами более или менее понятен, то с физлицами, имеющими особый статус, не так все просто.
Например, организация получила оплату за аренду нежилого помещения от нотариуса, нотариус осуществил платеж со своего расчетного счета путем подачи электронного распоряжения банку. Надо ли применять ККТ?
Смотрите первую часть статьи: Как налоговики контролируют операции с наличностью. Новые правила применения ККТ.
Как уже известно, организация или индивидуальный предприниматель обязаны применить ККТ в момент осуществления расчетов как с использованием наличных денежных средств, так и при использовании электронных средств платежа.
Как разъяснил Банк России в пункте 4 письма от 06.03.2012 № 08-17/950, системы дистанционного банковского обслуживания – системы «Клиент-банк», «Интернет-банкинг», «Мобильный банкинг» – являются электронными средствами платежа.
При осуществлении расчетов без непосредственного взаимодействия пользователя ККТ и покупателя с применением устройств, подключенных к сети «Интернет» и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя или клиента с пользователем, кассовый чек направляется пользователем на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем или клиентом до совершения расчетов (п. 5 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). При этом кассовый чек на бумажном носителе выдавать не надо.
В перечне видов деятельности, услуг, при оказании которых ККТ не применяется, не указана сдача в аренду нежилых помещений (п. 2, 5, 6 ст. 2 Закона 54-ФЗ).
Расчеты электронными средствами платежа без его предъявления между организациями и индивидуальными предпринимателями освобождаются от применения ККТ (п. 9 ст. 2 Закона 54-ФЗ).
Но в рассматриваемом случае речь идет о нотариусе. Нотариус – это физлицо, занимающееся частной практикой, если он не работает в государственной нотариальной конторе (ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1).
Расчетные счета открываются физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с частной практикой (п. 2.3 инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»). Иначе говоря, оплата нотариусом со своего расчетного счета относится к электронным средствам платежа. Однако в данной инструкции нотариус не приравнен к индивидуальному предпринимателю, он стоит обособленно.
Закон 54-ФЗ также не содержит какое-либо указание о том, что в целях применения законодательства о ККТ физлица, занимающиеся частной практикой, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Поэтому при получении оплаты за аренду от нотариуса, занимающегося частной практикой, организация должна применять ККТ.
Но до вступления в силу Закона 290-ФЗ Закон 54-ФЗ не предусматривал применение ККТ при получении оплаты от нотариуса через его расчетный счет. В связи с чем до 01.07.2018 года ККТ в данном случае можно не применять на основании пункта 9 статьи 7 Закона 290-ФЗ. После указанной даты в рассматриваемом случае применение ККТ станет обязательным.
ККТ при оплате корпоративной картой
Корпоративная банковская карта – это один из видов электронных средств платежа (п. 19 ст. 3 Закона 161-ФЗ).
При оплате электронными средствами платежа без его предъявления между организациями, между организацией и индивидуальным предпринимателем или между индивидуальными предпринимателями ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 ст. Закона 54-ФЗ).
Следовательно, если при оплате товаров, работ, услуг сотрудник организации не предъявляет корпоративную карту, то ККТ не применяется.
Часто организация при направлении сотрудника в командировку выдает наличные деньги из кассы организации. Возникает вопрос: может и в этом случае надо применять ККТ?
Ведь абзац 8 пункта 1 статьи 4.7 Закона 54-ФЗ содержит следующие признаки расчета:
- получение средств от покупателя (клиента) – приход;
- возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода;
- выдача средств покупателю (клиенту) – расход;
- получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода).
Но ККТ применятся пользователем только при осуществлении расчетов. Но под расчетами понимается прием и выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1 Закона 54-ФЗ).
Так как выдача наличных денег сотруднику не подпадает под понятие расчеты, то нет необходимости применять ККТ.
При получении аванса от физлица за товар надо применить ККТ. Ведь условия применения ККТ выполняются: наличные деньги, реализация товара подпадает под понятие расчеты.
Но здесь вопрос возникает по поводу реквизитов кассового чека.
В перечне обязательных реквизитов есть (п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ):
наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество;
цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов неплательщиками НДС или освобожденными от НДС пользователями либо осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению НДС).
Но возможность указать эти реквизиты на момент внесения аванса есть не всегда. Поэтому в таких случаях рекомендуется указать: «аванс» и фактически полученные денежные средства.
Это мнение подкреплено письмом Минфина России от 14.06.2017 № 03-01-15/36865).
ККТ при возврате товара не в день покупки
Бывает, что физлица возвращают товары через несколько дней после приобретения. По старой привычке можно подумать, что ККТ в этом случае не применяется, ведь возврат осуществляется на основании расходного кассового ордера. Как бы не так!
Возврат денег за возвращенный товар подпадает под понятие расчеты. Поэтому ККТ обязательно надо применять (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). Кассовый чек возврата также надо выдать покупателю в момент расчета.
Но кассовый чек в этом случае обязательно должен быть с признаком расчета «возврат прихода» (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ).
О необходимости выдавать кассовый чек с таким признаком расчета высказался и Минфин РФ в письме от 04.04.2017 № 03-01-15/19821.
ККТ при выдаче займа физлицу и дивидендов
Организация может выдать заем физлицу из кассы организации наличными деньгами. Кто-то может засомневаться, надо ли в таком случае применять ККТ.
Но выдача займа не подпадает под понятие расчета, как и раньше.
Следовательно, организация не обязана применять ККТ ни при выдаче займа, ни при возврате физлицом наличными деньгами в кассу организации. То же касается и процентов по этому займу. Ведь выдача займа не подпадает под понятие услуги.
Нередко учредители организации – физлица хотят получить дивиденды через кассу организации наличными деньгами.
Но выплата дивидендов наличными деньгами из кассы организации не подпадает под сферу действия Закона 54-ФЗ, так как не подпадает под понятие расчета. Дивиденды никак не могут быть признаны ни товаром, ни услугой, ни работой. Иначе говоря, тут осталось все по-старому, никаких неожиданностей.
Когда кассовый чек надо направить на электронный адрес физлица
При осуществлении расчетов покупателю выдается кассовый чек на бумажном носителе и(или) направляется на адрес электронной почты в случае предоставления покупателем до момента расчета адреса электронной почты (п. 1 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ). Возникает вопрос: кому принадлежит право выбора?
Во-первых, следует отметить, что на электронный адрес покупателя кассовый чек направляется только при наличии технической возможности для передачи информации покупателю в электронной форме на адрес электронной почты.
А во-вторых, закон содержит формулировку «и(или)». Поэтому право выбора принадлежит покупателю, то есть покупатель может получить бумажный кассовый чек и попросить направить в электронном виде на предоставленный до момента расчета электронный адрес.
На это указывал и ФНС РФ в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/18827.
Но есть случай, когда направление кассового чека на электронный адрес обязательно. Речь идет о расчете без непосредственного взаимодействия покупателя и пользователя ККТ. Когда идет дистанционное взаимодействие с помощью сети «Интернет» кассовый чек обязательно направляется на электронный адрес покупателя. Но при этом кассовый чек на бумажном носителе не печатается (п. 5 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ).
Факт ненаправления кассового чека на электронный адрес образует состав административного правонарушения. За это могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ) в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб., на юридических лиц в размере 10 000 руб.
Эта мера наказания может быть применена только при наличии у пользователя технической возможности направить кассовый чек на электронный адрес покупателя.
Ответственность за неприменение ККТ
Неприменение ККТ при получении оплаты наличными деньгами или электронными средствами платежа влечет административную ответственность. Но под неприменением ККТ подразумевается и неиспользование ККТ при возврате покупателю денег за возвращенные товары, неоказанные услуги, невыполненные работы.
Во всех случаях, когда по законодательству надо было применить ККТ, но этого не было сделано, организация или индивидуальный предприниматель привлекаются к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
– штраф на организацию – от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;
– штраф на должностное лицо – от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.
Но наказания можно избежать, если о нарушении заявить добровольно с приложением документов, подтверждающих нарушение, и документов, подтверждающих исправления заявленных нарушений (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого должны соблюдаться следующие условия:
- на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Но эта норма грозит превратиться в формальную норму, которая работать не будет. Так как уже некоторые представители ФНС РФ в своих неофициальных разъяснениях указывают на то, что, учитывая онлайн-передачу данных кассового чека, говорить о том, что налоговый орган не знает о нарушении, не приходится.
Мнение весьма спорное, так как, например, как бы налоговый орган узнал о неиспользовании ККТ при возврате денег покупателю до исправления ошибки пользователем ККТ. Понятно, что заявление о нарушении с подтверждающими документами не может быть направлено одновременно с пробитием кассового чека. Если даже все заранее подготовить, то все равно будет какой-то временной интервал.
Пункт 6 статьи 1.2 Закона 54-ФЗ обязывает пользователей обеспечить передачу данных кассового чека в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных, за исключением случая, когда ККТ в соответствии с пунктом 7 статьи 2 Закона 54-ФЗ разрешено использовать в режиме неонлайн передачи данных.
На самом деле есть форс-мажорные случаи, когда разрешается не передавать данные о кассовом чеке в режиме реального времени.
Например, в течение 20 календарных дней можно использовать ККТ без онлайн-передачи данных налоговому органу в случае аннулирования у оператора фискальных данных, с которым заключен у пользователя договор, разрешения на обработку фискальных данных (п. 7 ст. 1.2 Закона). Но ККТ должен использоваться в режиме передачи данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.
В данном случае это время используется для заключения договора с новым оператором фискальных данных. После того как новый договор будет заключен, пользователь обязан передать в налоговые органы в электронной форме через нового оператора фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы по причине отзыва разрешения на обработку фискальных данных у старого оператора фискальных данных.
Но это вовсе не 30 дней.
Но цифра 30 дней всплыла из-за того, что фискальный накопитель позволяет хранить в некорректируемом виде реквизиты кассового чека в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ).
В течение указанного срока фискальный накопитель позволяет печатать кассовый чек с фискальным признаком. При этом 30 календарных дней отсчитываются с момента формирования фискального признака для фискального документа, для которого не было получено подтверждение оператора (п. 1 ст. 4.1 Закона 54-ФЗ).
Но это вовсе не значит, что разрешено не передавать данные о кассовых чеках в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных до 30 календарных дней.
Если организация или индивидуальный предприниматель не передали эти данные в налоговый орган, то это является нарушение, за что могут привлечь к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
В некоторых случаях этой ответственности все же можно избежать.
Как указывает Минфин РФ в письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121, при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо к ответственности привлекаться не должно.
Ведь для привлечения к ответственности должна быть установлена вина (ч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ).
На этом основании можно сделать вывод, что если в непередаче данных в налоговый орган вины пользователя нет, то пользователь сможет избежать наказания.
Одной из причин непередачи данных о кассовом чеке в режиме реального времени может быть сбой у интернет-провайдера. Но покажите такого нерадивого провайдера, который будет неисправности клиента устранять в столь длительный период – 30 дней: от такого провайдера все клиенты разбегутся. Так что маловероятно, что при проверке налоговые органы сочтут это уважительной причиной. Не говоря уж о том, что интернет-провайдера можно сменить за более короткий срок.
Так что нет никакого 30-ти дневного льготного периода для непередачи данных кассового чека в момент расчета в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Но если проблемы были у фискального оператора, то пользователь не несет ответственность за его действия.
Комментарии
5Ну вообще-то у нормальных сайтов после оплаты приходит информация за что именно Вы оплатили. И данные по карте у вас есть, куда именно и какая сумма оплачена. Чем Вам так душу греет именно кассовый чек, непонятно. Вам так хочется, чтобы данные о вашей покупке немедленно получила ФНС?
На самом деле , введение онлайн- касс чеков позволяет отслеживать покупки физлиц и контролировать расходы.
Магазин и выдав чек может неисполнить свои обязанности, плохо обслужить и т.д. Почему то ибей и элиэкспресс, пейпел чеки не выдают, зато покупая через данный площадки чувствуешь защищеннее, чем покупая у российских магазинов. не в чеках дело. Уж доказать покупку онлайн и без чека можно
Представьте, Вы ИП в отпуске (да, отпуск у ИП тоже иногда есть))). Кто то взял и 100 платежек отправил. И пожаловался. Вы приезжаете через 3 недели, а сроки по выдачи чека прошли! Все!
Когда в магазине или через платежного агрегатора принимается платеж, то его инициатором является продавец. Он говорит "С вас 1000 рублей" или скрипт интемагазина генерирует уникальную ссылку на оплату. А вот в случае оплаты на расчетный счет платеж может иницировать и покупатель.