Выездная налоговая проверка — страшный сон большинства организаций. ФНС постепенно пытаются снижать количество таких проверок, все активнее используя информационные технологии (АСК «НДС-2», АСК «ККТ», систему онлайн кабинетов для всех категорий плательщиков и пр.).
О чем отчиталась ФНС
Активное внедрение программных комплексов дало свои результаты: в I квартале 2018 года налоговики провели всего 4,1 тысячи выездных налоговых проверок, сократив их на 26% в сравнении с прошлым годом.
В ФНС утверждают, что снижение количества проверок связано с анализом данных АСК «НДС-2», который выявляет в автоматическом режиме все незаконные схемы, используемые для уклонения от уплаты налоговых платежей, и позволяет охватить 100% контрагентов. Кроме того, автоматизированная система контроля за возмещением НДС на сегодняшний день не позволяет, фактически, получить вычет из бюджета, если любой поставщик в цепочке не заплатил НДС.
Планирование выездных налоговых проверок — процесс, как утверждают в ФНС, централизованный и проводится с помощью риск-ориентированного подхода, благодаря чему удается при существенной экономии ресурсов значительно повысить эффективность.
По результатам выездных и камеральных проверок в I квартале 2018 года взыскано 57 млрд рублей.
По результатам аналитической работы, т.е. без проведения налоговых проверок, в бюджет дополнительно поступило 12 млрд рублей, что в 1,8 раза больше соответствующего периода прошлого года.
Налоговики используют 12 критериев для отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Глава ФНС Михаил Мишустин отметил:
«Приоритетными для включения в план должны стать налогоплательщики, которые используют агрессивные схемы уклонения от уплаты налогов по результатам анализа данных АСК „НДС-2“. Планируя проверку, необходимо четко видеть ее возможные результаты. Если по ряду налогов отсутствуют риски, то приоритет нужно отдавать тематическим налоговым проверкам по НДС и налогу на прибыль. Если речь идет о схемах, то планировать проверку необходимо совместно с правоохранительными органами. При этом работать нужно как с бенефициарами, так и с организаторами „фирм-однодневок“. Невозможно создать чистую среду устраняя лишь последствия».
Отраслевой подход
Кроме того, последние несколько лет в ФНС выработала новый подход к собираемости фискальных платежей, не только при работе с отдельными налогоплательщиками, но и с отраслями в целом. В 2018 году особое внимание налоговых органов направлено на клининговую отрасль. Не секрет, что достаточно много компаний, оказывающих услуги в этой сфере, используют схемы незаконной оптимизации, поэтому компаниям, заключающим контракты на профессиональную уборку, нужно быть вдвойне внимательными.
12 критериев для самостоятельной оценки вероятности проведения выездной налоговой проверки
1. Налоговая нагрузка не должна быть ниже среднеотраслевого значения (на сайте ФНС уже есть данные по отраслям за 2017 год).
2. Несколько периодов в бухгалтерской или налоговой отчетности значатся убыточными.
3. Значительные суммы налоговых вычетов тоже могут показаться подозрительными.
4. Расходы существенно превышают доходы.
5. Среднемесячная зарплата работников ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте.
6. Повторяющееся приближение к предельному значению показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Для ИП подозрительными будут суммы расхода, максимально приближенные к сумме его дохода за календарный год.
8. Отсутствие разумных экономических причин при выстраивании «цепочки контрагентов» (кстати, этот пункт особенно важен, если предприятие сотрудничает с клининговой компанией).
9. Уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности не было удовлетворено.
10. Частое снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением адреса.
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики (уровень рентабельности по отраслям можно посмотреть на сайте ФНС).
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Помимо вышеперечисленных критериев налоговая служба оценивает обстоятельства извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды.
Заказчикам необходимо помнить о налоговой осмотрительности и тщательно проверять своих контрагентов.
Со своей стороны, клининговые компании понимают, что находятся в «черном списке» под пристальным контролем налоговой службы и объединяются в профессиональные объединения, подписывая Хартии профессиональных участников рынка. Это в свою очередь является для заказчика услуг дополнительной гарантией проявления должной осмотрительности.
Начать дискуссию