Примеры, которые помогут разобраться с датами и ставками по НДФЛ.
НДФЛ применяется в отношении большинства видов доходов физических лиц. В список этих доходов входят выплаты, получаемые работниками предприятий, организаций. Обложению НДФЛ подлежат заработная плата, дополнительное материальное вознаграждение (бонусы, премии и т.п.), а также выплаты по больничному листу, отпускные и различные компенсации. Удерживается, перечисляется налог налоговым агентом. Им выступает организация-работодатель.
НДФЛ с зарплаты на примере
Зарплатный НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Налоговая нагрузка полностью ложится на плечи работника. То есть компенсация НДФЛ работодателем не предусмотрена действующим законодательством. В практической плоскости это выглядит так: бухгалтерия компании насчитывает заработную плату, отнимает от получившейся суммы 13% подоходный налог, разницу перечисляет работнику на карту или выдает наличными.
В отдельных случаях трудоустроенные официально физлица могут сэкономить на подоходном налоге. Осуществляется это за счет применения льготных вычетов. Проще всего рассмотреть данную норму законодательства на конкретном примере.
Работник получает заработную плату в размере 45000 рублей. На его содержании находятся двое несовершеннолетних детей. По закону на каждого из них предоставляется вычет в размере 1400 рублей. Рассчитываем НДФЛ и сумму выплаты зарплаты на руки по формулам:
- Налог = (начисленная заработная плата – положенные по закону вычеты) * ставку:
(45000 – 1400*2) * 13% = 5486
- Сума на руки = начисленная зарплата – НДФЛ:
45000 – 5486 = 39514.
Категории лиц, имеющих право на льготные вычеты, прописаны в НК.
Что касается сроков вычета НДФЛ, здесь действуют закрепленные законодательством нормы.
Налог вычитается, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
НДФЛ с отпускных
Отпускные облагаются подоходным налогом по стандартной ставке – 13%.
Если работник – нерезидент, действует увеличенная ставка – 30%. Подлежат обложению все дни отпуска, включая неиспользованные.
Компенсация за них выплачивается работнику при увольнении. Перечисление средств в бюджет осуществляется налоговым агентом в текущем месяце, то есть когда были произведены выплаты отпускных или компенсации.
Крайний срок расчета с бюджетом по НДФЛ – последний день указанного месяца.
Рассмотрим ситуацию на примере:
Работник-нерезидент получает заработную плату в размере 53000 рублей.
Расчетный период – 12 месяцев (июль 2017 – июль 2018). Общая сумма выплат 636000 рублей.
Всего было отработано за расчетный период 246 дней.
Работник-нерезидент идет в отпуск 1 июля 2018 на 28 дней. Работодатель должен перечислить ему отпускные не позднее 29 июня (за 3 дня до отпуска). Соответственно, перечисление подоходного налога в бюджет должно быть проведено до 30 июня.
Для расчета НДФЛ необходимо вычислить сумму отпускных.
Она рассчитывается по следующей формуле: среднедневной заработок * количество дней отпуска.
Сумма дневного заработка рассчитывается по формуле: сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3
636000 рублей / 12 мес. / 29,3 = 1808,87
Сумма отпускных = 1808,87 * 28 = 50 648,46
Рассчитываем НДФЛ по ставке 30%:
50648,46 * 30% = 15194,53
Сумма отпускных на руки: 50648,46 – 15194,53 = 35453,93.
НДФЛ с материальной помощи и премии
Материальная помощь может выплачиваться работодателем работнику без удержания НДФЛ. Но только в том случае, если сумма начислений в год не превышает 4000 рублей. Все суммы свыше указанной облагаются налогом по стандартной ставке.
При этом следует отметить важное исключение из приведенного выше правила. Налогообложению НДФЛ не подлежат суммы выплат материальной помощи (в полном объеме), если они выдаются работникам в особых случаях, по специальному приказу руководителя и являются единовременными. К таким выплатам относятся: материальная помощь пострадавшим от терактов и/или непредвиденных ситуаций, целевая помощь работникам или пенсионерам производства для оплаты его лечения либо лечения его родных, материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника, материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка.
Премии работников облагаются налогом по стандартной ставке. Никаких льгот здесь не предусмотрено.
Вычитать и уплачивать в бюджет НДФЛ налоговый агент должен в день выдачи премии работнику.
Способ взаиморасчетов значения не имеет (выдача наличных, перечисление на счет или карту).
Комментарии
1