Как налоговики комментируют поправки в 54-ФЗ

Безналичные платежи

Само понятие «расчеты», используемое в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ, скорректировано. Теперь обязанность применения онлайн-касс не зависит от способа оплаты. Под действие закона подпадают и любые безналичные расчеты, если речь идет о закрытии стоимости реализованных товаров или услуг.

Учитываться будут в том числе:

• предоплата, авансы и их зачет;
• займы и кредиты, предоставленные в целях оплаты торговой операции;
• любые другие встречные требования.

При безналичном расчете чек формируется не позднее одного дня, следующим за днем осуществления расчета, но не позднее факта передачи товара или оказания услуги.

ИП и организации, оплачивающие работы и услуги наличными или банковской картой, обязаны применять ККТ.

Авансы и ККТ

При выплате аванса ККТ не потребуется, если он перечисляется в адрес организации или ИП через систему «Клиент-Банк». В иных случаях ККТ использовать нужно. При зачете и возврате авансов разрешат не применять онлайн-кассу и не выдавать БСО до 1 июля 2019 года.

Новые требования к чеку ККТ

Введены новые дополнительные реквизиты для кассового чека и бланка строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денежных средств и (или) с предъявлением электронных средств платежа:

• наименование покупателя или получателя (наименование организации, Ф.И.О. (при наличии) индивидуального предпринимателя);
• идентификационный номер налогоплательщика покупателя или получателя денежных средств, сведения о стране происхождения товара, сумма акциза, регистрационный номер таможенной декларации.

Вводится новый кассовый документ — кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции). Он формируется пользователем при поломке онлайн-кассы либо применении ККТ с нарушением требований законодательства РФ. До принятия поправок, если при пробитии чека были допущены ошибки, требовалось оформить чек «возврат прихода» и сформировать новый, правильный чек.

Вводятся четкий алгоритм действий и зона ответственности в случаях поломки фискального накопителя:

• в течение 5 рабочих дней необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о снятии кассы с учета или ее перерегистрации;
• обратиться за заключением о причинах поломки к изготовителю;
• если данные с накопителя можно восстановить, то в течение 60 календарных дней с момента подачи заявления их необходимо передать в налоговую инспекцию;
• если данные с накопителя считать невозможно, то сообщать в инспекцию не нужно (но я бы посоветовала все же уведомить инспекторов об этом);
• если поломка произошла по вашей вине, а не по вине изготовителя, то могут наложить штрафные санкции.

Другие изменения

Увеличивается срок выдачи карточки регистрации онлайн-кассы с 5 до 10 дней. Теперь не нужно писать заявления о снятии с учета ККТ при прекращении деятельности организации или ИП. Снимается ККТ налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке, без заявления.

Появилась еще одна поправка в законе, которая может коснуться всех без исключения. Это запрет на выдачу разрешения и ведения деятельности по производству ККТ и передачу фискальных данных организациям, если среди их выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев есть иностранные лица. Многим операторам передачи данных и производителям ККТ стоит задуматься, как бы не лишиться уже выданного разрешения и клиентов, а организациям и ИП — в срочном порядке менять оператора.

Патентная система налогообложения

От применения ККТ освобождаются ИП, применяющие (ПСН), но не все. Вот список видов деятельности, по которым ИП на ПСН, даже имея наемных работников, получают отсрочку по применению онлайн-касс на один год, то есть до 1 июля 2019 года:

• парикмахерские и косметические услуги;
• ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• автомобильные грузовые и пассажирские перевозки;
• ветеринарные услуги;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью;
• услуги по прокату;
• производство молочной продукции;
• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Если ИП, применяющий ПСН, осуществляет виды деятельности «розничная торговля» или «общественное питание», то в этом случае ничего не изменилось. Если у ИП есть работники, применять ККТ нужно с 1 июля 2018 года. Если работников нет, то — с 1 июля 2019 года. Освобождаемые или получившие отсрочку от ККТ ИП обязаны выдавать документы, подтверждающие оплату товаров, работ, услуг. Это может быть в зависимости от вида деятельности квитанция, товарный чек, бланк БСО.

Единый налог на вмененный доход

ИП и организации, работающие на ЕНВД, не получили освобождение от применения онлайн-касс, но им также предоставили отсрочку по всем видам деятельности до 1 июля 2019 года. Исключение составляют такие виды деятельности, как розничная торговля и общественное питание. Организации на ЕНВД по этим видам деятельности, независимо, имеют ли они работников или нет, применяют онлайн-ККТ с 1 июля 2018 года. ИП, имеющие работников, также переходят на новые кассы с 1 июля 2018 года, не имеющие работников — с 1 июля 2019 года. Получившие отсрочку также обязаны выдавать документы, подтверждающую оплату.

Очень внимательно проанализируйте виды деятельности, указанные вами при регистрации, и деятельность, которою осуществляете, чтобы не возникла путаница в освобождении от применения ККТ и отсрочке.