Когда репутацию аудитора признают небезупречной: перечень признаков

Одним из требований к членству аудиторских организаций и аудиторов в СРО аудиторов является требование безупречной деловой репутации. Что понимается под безупречной репутацией? Разъяснения по этому вопросу дал Минфин (одобрено Советом по аудиторской деятельности 22.10.18, протокол № 42).

Безупречная репутация

безупречная деловая репутация аудиторской организации — положительная оценка участниками гражданского оборота, включая саморегулируемые организации аудиторов, деловых качеств, делового поведения и деятельности аудиторской организации, ее органов, владельцев, аффилированных лиц, дочерних и зависимых организаций;

безупречная деловая (профессиональная) репутация аудитора — положительная оценка участниками гражданского оборота, включая СРО аудиторов, деловых и профессиональных качеств аудитора, его делового поведения;

безупречная деловая репутация коммерческой организации, вступающей в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации, — положительная оценка участниками гражданского оборота, включая СРО аудиторов, деловых качеств, делового поведения, деятельности коммерческой организации, ее органов, владельцев, аффилированных лиц, дочерних и зависимых организаций;

безупречная деловая (профессиональная) репутация физического лица, вступающего в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора, — положительная оценка участниками гражданского оборота, включая СРО аудиторов, деловых и профессиональных качеств физлица, его делового поведения.

При оценке деловой репутации компании или физлица (аудитора), СРО аудиторов исходит из того, что она безупречна, если отсутствуют свидетельства обратного.

Небезупречная репутация аудиторов

В документе также приводятся примеры свидетельств того, что деловая репутация аудиторской организации или аудитора может оказаться небезупречной.

Свидетельства того, что деловая репутация аудиторской организации и аудитора может оказаться небезупречной:

1) для компании — признание в соответствии с вступившим в законную силу судебным актом аудиторского заключения, выпущенного аудиторской организацией, заведомо ложным; для аудитора — подписание такого заключения;

2) участие аудиторской организации или аудитора в качестве акционера (участника) в другой аудиторской организации, в период, когда в соответствии с вступившим в законную силу судебным актом аудиторской заключение, выпущенное второй аудиторской организацией, было признано заведомо ложным. Кроме того, репутации аудитора повредит осуществление функций ЕИО или его зама в такой организации;

3) применение СРО аудиторов или Федеральным казначейством в отношении аудиторской организации таких мер воздействия, как исключение сведений о ней из реестра либо исключение аудиторской организации из членов СРО аудиторов. На репутацию аудитора негативно повлияет осуществление функций ЕИО или его зама в такой организации, а также владение акциями или долями в уставном капитале такой организации;

4) привлечение аудиторской организации или аудитора 2 и более раза в течение 3 лет к ответственности за грубое нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций. Для аудитора также плохо, если он был руководителем или замом руководителя такой организации;

5) участие аудиторской организации (аудитора) в качестве акционера (участника) в другой аудиторской организации, которая привлечена к ответственности за грубое нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в течение 3 лет;

6) привлечение аудиторской организации (аудитора) 2 и более раза в течение 3 лет, к ответственности за грубое нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов;

7) участие аудиторской организации (аудитора) в качестве акционера (участника) в другой аудиторской организации, которая привлечена к ответственности за грубое нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов в течение 3 лет. Для аудитора будет критичным осуществление функций ЕИО или его зама в такой организации;

8) привлечение аудиторской организации (аудитора) к ответственности за причинение ущерба вследствие некачественного оказания аудиторских услуг, если не истек пятилетний срок со дня вступления в законную силу судебного акта. На репутации аудитора негативно скажутся функции акционера (участника) и ЕИО (зама) в такой организации;

9) наличие установленного факта уклонения аудиторской организацией (аудитора) от прохождения внешнего контроля качества его работы в течение 3 лет, предшествующих дню оценки;

10) участие аудиторской организации (аудитора) в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, признанной уклонившейся от прохождения внешнего контроля качества ее работы в течение трех лет, предшествующих дню оценки. Для аудитора критично выполнение функций ЕИО или его заместителя в такой организации;

11) признание аудиторской организации в соответствии с вступившим в законную силу судебным актом виновной в совершении административных правонарушений в экономической и финансовой сферах, если на день, предшествующий дню оценки саморегулируемой организацией аудиторов, не истек пятилетний срок со дня вступления в законную силу судебного акта;

12) признание лица, осуществлявшего функции ЕИО (его заместителя) в аудиторской организации, в соответствии с вступившим в законную силу судебным актом виновным в совершении административных и/или уголовных правонарушений в экономической и финансовой сферах, если на день, предшествующий дню оценки саморегулируемой организацией аудиторов, не истек пятилетний срок со дня вступления в законную силу судебного акта. Это будет критичным как для организации, так и для аудитора, который ей руководил;

13) установление факта осуществления аудитором действий, относящихся к неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком, в течение 5 лет, предшествовавших дню оценки саморегулируемой организацией аудиторов. Кроме того, для аудитора будет критичным занимать пост руководителя организации, уличенной в инсайде;

14) наличие установленного саморегулируемой организацией факта недостоверности существенных сведений, содержащихся в документах, представленных аудиторской организацией или аудитором в СРО при приеме данной аудиторской организации (аудитора) в члены этой СРО (в течение пяти лет после установления соответствующего факта);

15) участие аудиторской организации (аудитора) в качестве акционера (участника) в аудиторской организации, в период, когда она представляла в СРО недостоверные документы для приема в члены этой СРО (для аудитора критично еще и выполнение функций ЕИО в такой организации).

16) наличие установленного факта получения аудитором квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

17) наличие установленного факта недостоверности существенных сведений, содержащихся в документах, представленных аудитором в СРО в целях подтверждения соблюдения им требования об обучении по программам повышения квалификации;

18) наличие факта расторжения (в течение 3 лет) с аудитором трудового договора по инициативе работодателя по основаниям, предусмотренным пунктом 7 или 7.1 статьи 81 ТК

19) признание аудитора банкротом, если с того момента не истек 5—летний срок.

Небезупречная репутация будущих аудиторов

Свидетельства того, что деловая репутация организации и физлица, вступающих в СРО аудиторов, может оказаться небезупречной:

1) совершение компанией более 3 раз в течение 1 года, предшествовавшего дню подачи в СРО заявления о вступлении в ее члены, административного правонарушения в области предпринимательской деятельности или в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг;

2) наличие у претендента-физлица неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления, а также за совершение иного умышленного преступления;

3) наличие обвинительного приговора суда в отношении претендента-физлица, совершившего преступление в сфере экономики либо иное умышленное преступление, без назначения ему наказания ввиду истечения срока давности уголовного преследования (в течение 5 лет);

4) наличие в течение 5 лет, предшествовавших дню подачи в СРО заявления, в отношении фирмы факта отказа в госрегистрации по основаниям, установленным подпунктом «ф» пункта 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ;

5) привлечение коммерческой организации 2 и более раза в течение 3 лет к административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве юрлица, преднамеренное и (или) фиктивное банкротство юрлица;

6) наличие установленного факта неисполнения претендентом-физлицом, являвшимся ЕИО или учредителем финансовой организации, обязанностей, возложенных на него Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)», при возникновении оснований для осуществления мер по предупреждению банкротства финансовой организации;

7) привлечение претендента-физлица в соответствии с решением суда к субсидиарной ответственности по обязательствам финансовой организации либо ответственности в виде взыскания убытков в пользу финансовой организации;

8) влияние физлица на финансовую организацию, признанную банкротом;

9) признание физлица банкротом (в течение 5 лет);

10) наличие свидетельств того, что деловая (профессиональная) репутация лица, осуществляющего функции ЕИО коммерческой организации или являющегося ее акционером, небезупречна.