На днях прошла конференция газеты «Учет. Налоги. Право». Наш обозреватель рассказал, что там было интересного. А что откровенно расстроило.
Каждый год в конце ноября проходит конференция УНП. Я посещаю её в третий раз.
Из минусов:
Бедные лекторы постоянно говорили: «Пожалуйста, следующий слайд». Это не очень удобно.
Лекторы отвечали только на один вопрос, заданный заранее перед конференцией и то неполно.
В этом году не было Волкова, хотя много изменений по НДФЛ было, жаль. Также не было Котовой, она тоже классно преподносит информацию.
Из плюсов:
Хорошее местоположение. На предыдущих конференциях утром я стояла в очереди на вход около 15-20 минут — вход на территорию Кремля охраняется по-особому, гораздо строже, чем на других концертных площадках. В этом году я прошла быстро — очереди почти не было, что меня очень порадовало.
Улучшили организацию мероприятия.
В пакете участника был печатный материал с конспектами лекторов. По факту, это были слайды, но тоже здорово.
Про новую базу данных налоговиков
Открыл конференцию Виталий Иванович Крицкий — советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Тема «Как налоговики выявляют схемы на камеральных проверках по НДС».
Виталий рассказал, что налоговая инспекция сейчас использует риск-ориентированный подход на камеральных проверках по НДС. Благодаря этому подходу количество выездных проверок снижается из года в год. Также рассказал о внедрении налоговым органом новой базы данных АИС Налог-3.
Мнение о том, что эта система пришла на замену АСК НДС-2, является ошибочным, поскольку АСК НДС-2 является всего лишь подсистемой большого программного комплекса под названием АИС Налог-3. Он имеет более широкие возможности.
Программный комплекс — это общефедеральная база данных ФНС. Если раньше инспекторы должны были запрашивать сведения о компании-налогоплательщике у налоговой, где она стоит на учёте, то сейчас любая налоговая имеет доступ к данным отчетности, о численности сотрудников любого юридического лица. Раньше информация о государственной регистрации хранилась в регистрирующем налоговом органе в личном регистрационном деле на бумаге — теперь хранится в электронном виде и доступна любой инспекции.
Так же в АИС Налог-3 недавно была внедрена подсистема банковских документов, которая позволяет узнать движение средств по счетам, остатки по счетам, информация о счетах — где открыты расчетные счета, где были закрыты, когда были закрыты. Вся эта информация также доступна любой налоговой инспекции.
Система позволяет сформировать крупную аналитику, например, о средней сумме уплаты налогов на территории определенного субъекта РФ или о средней налоговой нагрузке.
Подсистема АСК НДС-2 постоянно модернизируется, технически улучшается, сейчас она понимает принятие к вычету счет-фактур, выставленных в прошлых кварталах, спокойно относится к количеству нулей — например одна компания выставила счет-фактуру с номером 000001, а её контрагент принял к учету с\ф с номером 1 — подсистема найдет самостоятельно эти счет-фактуры и не потребует пояснений.
Она может выявлять сложные разрывы путем построения дерева связей. Алгоритм построения такого дерева связей является ноу-хау и находится под строжайшей тайной, знают его только разработчики подсистемы, и даже налоговые инспекторы не знают принцип работы этого алгоритма. Благодаря этому алгоритму, налоговым инспекторам стало легче выявлять сомнительных контрагентов и ориентироваться на автоматически заданный уровень риска компании.
Про НДС в 2019-м
Далее выступил Михаил Мухин, президент ООО «Центр финансовых экспертиз», действительный государственный советник РФ 3-го класса. Тема выступления очень актуальная — «НДС: главные изменения в 2019 году. Как перейти на новую ставку налога». Повышение налоговой ставки происходит впервые за 26 лет существования налога на добавленную стоимость. Налоговые органы выпустили довольно подробное письмо о переходе на новую ставку от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. В нем можно получить ответы на большинство возникающих вопросов, но не факт, что эти ответы вам понравятся.
Одна из главных проблем — кто будет доплачивать эти 2% — продавец или покупатель.
В случае, если разницу в 2 процента доплатили после 1 января 2019 года — это доплата налога. Требуется корректировочный счет-фактура на разницу между показателями суммы налога по авансовому с/ф со ставкой 18/118 процентов, и показателями суммы налога, рассчитанной с учётом размера доплаты налога.
В случае, если разницу в 2 процента доплатили раньше 1 января 2019 года — это доплата аванса. С суммы доплаты надо исчислить НДС по ставке 18/118 процентов. Можно выставить корректировочный к авансовому счет-фактуре. Либо эту сумму надо вернуть контрагенту, либо согласовать изменение цены в сторону увеличения, что эту суммы мы с контрагентом рассматриваем как дополнительную оплату товаров\работ\услуг. Как досрочное исполнение обязательств по договору.
Также в письме указано, что необязательно менять договоры, но рекомендуется все же уточнить порядок расчетов во избежание разночтений сторонами сделки.
Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164, п.17 постановления ВАС от 30.05.2015 № 33).
Основания для взыскания сумм НДС сверх цены, предусмотренной договором, отсутствуют, если изменение налоговой ставки связано с обстоятельствами, которые не были очевидны для компании и с возникновением которых стороны договоров не связали возможность изменения цены в большую сторону (определение Верховного суда от 23.04.2018 № 53-ПЭК18)
Еще Михаил Сергеевич рекомендует ознакомиться с определением Верховного суда от 12 ноября 2018 года № 306-КГ18-13128.
Также один из самых острых вопросов — по поводу государственных контрактов, заключенных в соответствии с 44-ФЗ. НДС является косвенным налогом и все тяготы, связанные с повышением налоговой ставки, ложатся на покупателя. Но если заказчиком является государство, тут ситуация другая — она описывается в Информационном письме МинФина от 28.08.18 № 24-03-07/61247 — это официальная позиция Минфина. В нем написано, что нужно ориентироваться на часть 2 статьи 34 Федерального закона 44-ФЗ, согласно которой цена контракта является неизменной, и все риски, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика/подрядчика/исполнителя, которые предусматриваются в цене заявки на участие. И это очень печально.
Далее следовал обеденный перерыв, когда как обычно в такие мероприятия сложно попасть в дамскую комнату и в буфет. Всем советую брать еду с собой, ибо отстоять километровую очередь за час не всегда возможно.
Про онлайн-кассы
После обеда выступил Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, кандидат юридических наук. Напомнил о том, кто обязан применять ККТ с 1 июля 2019 года, кого освободили от ее применения. Так же рассказал о Правилах дистанционной торговли вне интернета.
При поступлении денежных средств на счет организации, нет безусловной обязанности применения ККТ. Бухгалтер должен идетифицировать покупателя и предмет расчета. Для применения ККТ, необходимо идентифицировать денежные средства как деньги за товар, работы или услуги, а также определить покупателя. В случае ошибочного платежа — осуществить возврат либо учет во внереализационных доходах. В течение одного рабочего дня после разноса бухгалтером платежей, формируется кассовый чек, который направляется на e-mail либо телефон или вручается вместе с товаром покупателю.
Далее выступал Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Тема его выступления была «Как отвечать на требования налоговой инспекции». Лично мне ничего нового эта часть конференции не дала — вся эта информация уже есть на «Клерке». Он рассказал о формах, в которых налоговая инспекция истребует сведения, когда налоговый орган обязан истребовать объяснения, когда истребует документы, а когда проводит осмотры и досмотры. Практики 0%. Теории 100%.
Про проверки
Потом выступала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса с темой «Новое в налоговых проверках». Тоже больше теоретическая часть — максимально подробно рассмотрена в статьях на «Клерке». Из полезного — дала аргументы против доначислений и обвинений в отказе исполнить требования налоговиков:
Затянули рассмотрение материалов проверки и пропустили срок для взыскания налога. Если решение по камералке вручили через год после даты акта проверки, есть основания оспорить действия налоговиков: определение Конституционного суда от 20.04.2017 № 790-О; постановление Президиума ВАС от 16.04.2013 № 15856/12; письмо Минфина от 01.02.2018 № СА-4-7/1894@
Материалы проверки рассмотрели без заместителя начальника инспекции.
Акт проверки отправили по старому юридическому адресу. Инспекция не обеспечила возможность предоставить возражения и участвовать в рассмотрении материалов проверки. Инспекции стараются повторно вручить акт за пределами срока. Но вручать акт нельзя, если уже выслали итоговое решение по проверке. Также используйте аргумент 1 о затянутых сроках рассмотрения материалов и пропуске срока на взыскание налога.
Инспекторы вынесли решение о дополнительных мероприятиях и не записали что именно будут делать.
Инспекторы вынесли решение о дополнительных мероприятиях и записали в него всевозможные мероприятия, но провели только часть. Значит, им не нужны были отдельные мероприятия, и документы компании и ее контрагента в порядке.
Инспекторы решили провести дополнительные мероприятия и нарушили для них срок. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.12 №А19-13202/2011.
Инспекция вручила требование предоставить документы в момент, когда приостановила выездную проверку.
Акт написали с ссылками только на внутренние базы налоговиков. ИР «Риски», ИР «Однодневка», ИР «Допросы и осмотры»
Переписали ответы, которые получили через другие инспекции.
Инспекторы скрыли и (или) проигнорировали результаты мероприятий.
Последним выступил Николай Лукьянченко, адвокат Московской городской коллегии адвокатов, бывший сотрудник Прокуратуры г. Москвы.
Рассказал что налоговики используют телефонные разговоры, электронную переписку, вещественные доказательства (документы, печати, флешки, наличные неучтенные деньги), устные показания ваших нынешних и бывших работников, или контрагентов для того чтобы подвести сотрудников под состав налогового преступление. Остальное тоже теория.
Комментарии
9Я очень люблю Мухина слушать. И адвокаты обычно всегда рассказывают очень интересно и полезно. Но Разгулина, при всем уважении, слушать невозможно. Он просто читает НК про проверки. Годами. Одно и то же.
полностью согласен
Уважаемы Клерк, о чем пишет ваш "агент" Катерина Земскова
что означает утверждение: "Повышение налоговой ставки происходит впервые за 26 лет существования налога на добавленную стоимость", НДС 20% был до 01.01.2004, а в 1992 году вообще 28 %, про какие 26 лет пишете?
Здравствуйте Денис, я цитировала Мухина Михаила Сергеевича, а он имел ввиду что в России НДС появился только с 1992 года с введением Закона №1992-1 от 06.12.1991 года. Позже с 01.01.2001 года правила НДС устанавливает глава 21 в Налоговом Кодексе РФ. Ставка налога впервые увеличивается, раньше она только уменьшалась
А вообще, Катерина, спасибо за отчет, большая работа проделана. Пишите еще. Марина, главред "Клерка"
Спасибо! Следующая конференция уже в эту пятницу)
Согласен с Мариной, главредом «Клерка». Очень классный репортаж!
Да, был 28, потом 20, потом 18 - налицо снижение ставки НДС, а теперь будет 20% -повышение. Об этом Мухин и говорил.
Думаю, речь идет о том, что ПОВЫШЕНИЕ ставки НДС происходит впервые.
Сам налог был введен с 01.01.1992г., т.е. 26 лет назад.