Как в 2019 заполнять РСВ страхователям, в том числе тем, кто лишился права на льготные тарифы, рассказала ФНС в письме № БС-4-11/25633@ от 26.12.2018.
РСВ и льготники
Как известно, плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК (в том числе упрощенцы с льготными видами деятельности), утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 01.01.2019.
Таким образом, указанные выше плательщики страховых взносов, начиная с отчетного периода 1 квартал 2019 года, представляют РСВ с указанием кода тарифа плательщика «01» и соответствующего кода категории застрахованного лица («НР», «ВЖНР», «ВПНР»).
Вместе с тем на 2019 — 2024 годы продлен период применения пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций и благотворительных организаций, поименованных в подпунктах 7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК.
Коды в РСВ
При определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР, установленных пунктом 3 статьи 428 НК, применяются результаты проведенной аттестации рабочих мест по условиям труда, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно.
Учитывая изложенное, при заполнении РСВ начиная с отчетного периода 1 квартал 2019 года необходимо руководствоваться следующим.
1. При заполнении строки 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 к разделу 1 РСВ не подлежат применению коды тарифа плательщика:
-
«08» — плательщики страховых взносов, применяющие УСН, и основной вид экономической деятельности которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК;
-
«09» — плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
-
«12» — плательщики страховых взносов — ИП на ПСН в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК.
2. При заполнении соответствующего значения графы 200 «Код категории застрахованного лица» подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ не подлежат применению коды категорий застрахованных лиц:
«ПНЭД»:
— физлица, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и ИП, УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК;
— физлица, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы ИП, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 НК, применяющими ПСН;
«ВЖЭД»:
— застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК;
— застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы ИП, указанными в подпункте 9 статьи 427 НК, применяющими ПСН.
«ВПЭД»:
— иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и ИП на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, указанные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК;
— иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы ИП, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 НК, применяющими ПСН.
3. Коды категорий застрахованных лиц «АСБ», «ВЖСБ», «ВПСБ» применяются плательщиками страховых взносов при заполнении соответствующего значения графы 200 «Код категории застрахованного лица» подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ в случае указания в строке 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 к разделу 1 РСВ кодов тарифа плательщика:
-
«10» — плательщики страховых взносов — НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
-
«11» — плательщики страховых взносов — благотворительные организации, зарегистрированные в установленном порядке и применяющие УСН.
4. Приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 РСВ не заполняется.
5. Приложение 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 НК» к разделу 1 РСВ не заполняется.
6. При заполнении поля 002 подраздела 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 РСВ не подлежат применению коды основания для заполнения:
«2» — при наличии результатов аттестации рабочих мест по условиям труда;
«3» — при наличии СОУТ.
Код тарифа и категория
ФНС подготовила таблицу соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица. Применять эту таблицу надо при составлении РСВ за 1 квартал 2019 года.
Категории плательщиков страховых взносов
|
Код тарифа
|
Код категории застрахованного лица
|
Тариф страховых взносов, %
|
Срок действия тарифа
|
Норма главы 34 «Страховые взносы»
|
Максимально допустимый размер страховых взносов в 2019 г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов
|
01
|
НР
ВЖНР
ВПНР
|
22
|
бессрочно
|
ст. 425 НК РФ
|
253 000
|
Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов
|
02
|
Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов
|
03
|
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных
|
06
|
ОДИТ
ВЖИТ
ВПИТ
|
8
|
2019 — 2023 г. г.
|
п. п. 1.1 п. 2
|
92 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями
|
04
|
ХО
ВЖХО
ВПХО
|
20
|
2019 г.
|
п. п. 1 п. 2
|
230 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
|
13
|
ИЦС
ВЖЦС
ВПЦС
|
14
|
применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса
|
п. п. 4 п. 2
|
161 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
|
10
|
АСБ
ВЖСБ
ВПСБ
|
20
|
2019 — 2024 г. г.
|
п. п. 3 п. 2
|
230 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения
|
11
|
АСБ
ВЖСБ
ВПСБ
|
20
|
2019 — 2024 г. г.
|
п. п. 3 п. 2
|
230 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
|
07
|
ЧЭС
ВЖЭС
ВПЭС
|
0
|
2019 — 2027 г. г.
|
п. п. 2 п. 2
|
0
|
ст. 427 НК РФ
|
Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер
|
05
|
ТВЭЗ
ВЖТЗ
ВПТЗ
|
20
|
2019 г.
|
п. п. 1 п. 2
|
230 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»
|
14
|
КРС
ВЖКС
ВПКС
|
6
|
применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса
|
п. п. 5 п. 2
|
69 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»
|
15
|
ТОР
ВЖТР
ВПТР
|
6
|
применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса
|
п. п. 5 п. 2
|
69 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»
|
16
|
СПВЛ
ВЖВЛ
ВПВЛ
|
6
|
применяется плательщиками в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса
|
п. п. 5 п. 2
|
69 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 года N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»
|
17
|
КЛН
ВЖКЛ
ВПКЛ
|
6
|
применяется плательщиками в течение 7 лет, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр резидентов ОЭЗ
|
п. п. 5 п. 2
|
69 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.
|
18
|
АНМ
ВПАН
ВЖАН
|
8
|
2019 — 2023 г. г.
|
п. п. 6 п. 2
|
92 000
|
ст. 427 НК РФ
|
Начать дискуссию