Учет НДС в «1С:Бухгалтерия 8» в переходный период

2019 год принес одно из важнейших изменений в законодательстве по НДС. Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ была внесена поправка о повышении ставки налога с начала 2019 года с 18% до 20%. Рассмотрим ситуации, когда документы по сделке были оформлены в периоды с разными ставками налога и как это правильно отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8».

Изменение ставки НДС в «1С:Бухгалтерия»

Пользователям «1С:Бухгалтерии» не придется самостоятельно менять ставку НДС в каждой позиции справочника «Номенклатура», им не нужно беспокоиться, как и когда изменять значение ставки НДС. Теперь в справочнике хранится не конкретное значение ставки НДС, а ее вид.

С января 2019 г. ставка автоматически изменится на 20% и будет автоматически подставляться в программу соответственно году вводимого документа. Если документ 2018 г. — то ставка будет оставаться 18%, если документ 2019 г. — то 20%. Для того чтобы пользоваться данным функционалом, необходимо обновить программу до версии 3.0.67 и выше.

Аванс, который был получен в 2018 г. под отгрузку в 2019 г.

Разъяснении о применении НДС в переходный период ФНС приведено в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Рассмотрим, как налоговики рекомендует отражать ту или иную операцию, а затем — каким образом это поддерживается в программе.

Первая ситуация: если отгрузка запланирована в 2019 г., необходимо сразу учесть, что будет применяться новая ставка 20%. В счете на оплату необходимо указать стоимость товаров исходя из ставки 20%, и выделить эту ставку. В данной ситуации ФНС говорит, что, если оплата получена в 2018, с полученного аванса необходимоисчислить НДС по ставке 18/118, так как для применения другой ставки нет основания.

В программе необходимо выставить «Счет покупателю» в 2018 г. по ставке 20%. Но так как аванс поступил до начала следующего года, то «Счет-фактуру на аванс» необходимо выписать по ставке 18/118. В программе данный механизм реализован, и она сама подставляет правильную ставку. Затем необходимо зарегистрировать этот счет-фактуру в Книге продаж.

Соответственно, в следующем году будет отгрузка по ставке 20%, и счет-фактура будет со ставкой 20% соответственно. В 2019 г. форма счета-фактуры не меняется. Ставка 20% указывается по-прежнему в графе 7. Проведение документа «Реализации товаров» и формирования счета-фактуры внесет в регистр накопления «НДС Продажи» новую запись. На основании данных записей будет сформирована Книга продаж за I квартал 2019 г.

Минфин разработал проект, согласно которому будут внесены поправки в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 (подготовлен Минфином РФ 12.11.2018). Данное постановление вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. На данный момент настоящий проект находиться еще на рассмотрении. Данные поправки затронут изменения только в Книге продаж и журнале учета.

В Книгу продаж будут внесены две графы с новой ставкой. В свою очередь, графы со ставкой 18% останутся — они нужны, для выставления корректировочных счетов-фактур за 2018 г. и ранее.Так как, согласно Письму ФНС в документе нужно писать ставку НДС 18%.

В форме журнала учета изменят только ставку на актуальную.

В версии 3.0.67 программы уже доступна Книга продаж, в которой отражается ставка 20%. Поэтому уже сейчас, после обновления программы, можно сформировать Книгу продаж за Iквартал 2019 г. в той редакции, в которой она будет действовать в 2019 г.

После реализации и зачета аванса необходимо отразить вычет по НДС. Это делается документом «Формирование записей книги покупок». На закладке «Полученные авансы» отражаются, поступившая сумма предоплаты и сумма НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтенных в счет отгрузки.

Согласно записям регистра «НДС Покупки» формируется книга покупок за Iквартал 2019 г., где НДС отражается по ставке 18%.

Доплата, полученная в 2018 г.

Рассмотрим более сложную ситуацию. В 2018 г. была получена предварительная оплата (по ставке 18%), а отгрузка планируется в следующем году. Допустим, что с покупателем было подписано соглашение о доплате суммы НДС в размере двух процентов в 2018 г. Такую доплату необходимо рассматривать как доплату стоимости, НДС с которой нужно исчислить по ставке 18%.

Посмотрим, как такая ситуация будет отражаться в программе. Предположим, в 2018 г. был выставлен покупателю «Счетна оплату» по ставке 18% и был выставлен «Счет-фактура выданный на аванс» с такой же ставкой, так как планировалось, что отгрузка будет в этом же году.

Затем, когда стало понятно, что отгрузка будет уже в следующем году, от покупателя была получена доплата 2% и эта доплата была проведена в 2018 г. При перечислении доплаты налога покупателю в платежном поручении при заполнении назначения платежа необходимо сделать пометку, что он перечисляет именно «доплату НДС в размере 2%».

Налоговая рекомендует при отражении в налоговых отчетах таких доплат использовать корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты НДС по ставке 18%, который необходимо составить к счету-фактуре, выставленному на сумму предоплаты, полученной в 2018 г.

Создание корректировочного счета-фактуры на аванс в «1С»

После изменения вида счета-фактуры на «Корректировочный на аванс», будет изменена табличная часть документа, в которой бухгалтеру важно указать, к какому счету-фактуре составляется такой корректировочный счет-фактура на аванс.

Документ «Корректировочный счет-фактура на аванс в «1С»

В документе есть подстроки: «до изменения» и «после изменения». В подстроку «до изменения» автоматически подставится значение из счета-фактуры корректируемого. В подстроку «после изменения» полученная доплата автоматически сложится, то есть корректировочный счет-фактура на аванс заполнится автоматически. Так как доплата была в 2018 г., то данная доплата является доплатой стоимости и НДС рассчитается по ставке 18% от доплаты.

Печатная форма корректировочного счета-фактуры на аванс похожа на счет-фактуру на аванс. Графа 5 будет пустой, там стоят нули. В графе 8 будет указана сумма НДС с учетом налога с поступившей доплаты. Продавец должен зарегистрировать данный корректировочный счет-фактуру в книге продаж за IV квартал прошлого года согласно ставке 18%.

Затем идет отгрузка данных товаров в 2019 г. со ставкой 20%. Чтобы заявить о налоговом вычете, продавцу необходимо будет регистрировать в Книге покупок как авансовый счет-фактуру, на сумму предоплаты, которая была получена в 2018 г., и с которой НДС исчислялось по ставке 18/118, так и корректировочный счет-фактуру на доплату налога. В Книге покупок будут зарегистрированы две строки: по счету-фактуре обычному на аванс и по счету-фактуре корректировочному на аванс. Во второй строке указывается как номер обычного счета-фактуры, так и корректировочного.

Книга покупок с корректировочными счетами-фактурами

Доплата, которая была получена в 2019 г.

Третья ситуация еще сложнее. Все условия те же самые, но доплата 2% прошла в 2019 г. В этом случае, в соответствии с рекомендациями ФНС, доплату необходимо рассматривать, как доплату суммы налога, а не стоимости. Продавцу, при получении доплаты нужно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между суммой налога по исходному счету-фактуре на аванс и суммой налога, рассчитанной с учетом доплаты.

В программе, как и раньше, необходимо выставить «Счет покупателю на оплату», выставить «Счет-фактуру, выданный на аванс» и зарегистрировать его в Книге продаж.

В 2019 г. была получена доплата от покупателя. При перечислении доплаты налога покупателю в платежном поручении при заполнении назначения платежа необходимо сделать пометку, что он перечисляет именно «доплату НДС в размере 2%».

Для отражения поступившей суммы доплаты налога необходимо ввести корректировочный счет-фактура на сумму доплаты НДС. Он составляется к счету-фактуре, на сумму предоплаты, которую получили в 2018 г. Программа автоматически заполняет документ и в подстроки до измененияи после изменения подставляет «нужные» ставки, и сумма НДС рассчитывается корректно. Так как доплата пришла в 2019 г., то эта сумма доплаты является суммой доплаты налога.

При отгрузке в 2019 г. с применением ставки 20%, чтобы отразить доплату НДС в размере двух процентов, продавцу необходимо зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж — это будет первая строка и счет-фактуру на отгрузку — это будет вторая строка.

Чтобы продавец мог заявить о налоговом вычете, ему необходимо зарегистрировать в книге покупок, как авансовый счет-фактуру, который был выставлен на сумму предоплаты 2018 г. и с которой НДС исчислялся по ставке 18%, так и корректировочный счет-фактуру на доплату налога 2019 г.

Корректировка счетов-фактур

Когда возникает необходимость внести корректировку в счет-фактуру, составленную до 2019 г., тогда в графе 7 (налоговая ставка) исправленного счета-фактуры необходимо указать ту налоговую ставку, которая действовала на дату отгрузки. Таким образом, при исправлении счета-фактуры 2018 г. значение налоговой ставки остается 18%.

Возврат товаров в 2019 г.

Согласно рекомендациям налоговой, при любых случаях возвратов, необходимо применять один способ, когда продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда выставляет корректировочный счет-фактуру. Он и будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом и восстановления НДС покупателем.

Данный порядок, согласно Письму от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (п.1.4), будет применяться как для товаров, отгруженных до 2019 г., так и после.

В программе начала года при возврате товаров поставщику нужно вводить документ «Корректировка поступления», а не документ «Возврат товара», как было раньше, и уже к данной корректировке регистрировать полученный от продавца корректировочный счет-фактуру (УКД).

Зеркальная ситуация: если вы являетесь продавцом, то нужно воспользоваться документом «Корректировка реализации» и выписать покупателю корректировочный счет-фактуру (УКД).

При этом документы «Возврат товаров» остаются в программе как архив, чтобы можно было дооформить какие-то документы, посмотреть, что было раньше, до 2019 г. Но далее основные документы уже «Корректировка реализации», «Корректировка поступления».

Упрощение подготовки отчетности по НДС

В целях упрощения контроля за учетом, в новых релизах программы был изменен помощник по НДС. С помощью которого формировать отчетность по НДС теперь можно будет в упрощенной форме. Начиная с релиза 3.0.67, достаточно ввести первичные документы и запустить этот Помощник.

Помощник НДС подскажет последовательность выполнения регламентных операций для тех, кто ведет:

1. раздельный учет НДС,
2. посредническую деятельность,
3. импорт и экспорт товаров, учет НДС по строительно-монтажным работам,
4. учет обособленных подразделений,
5. выполнение обязанностей налогового агента.

Помощник можно запустить из раздела «Отчеты» — «НДС» — «Отчетность по НДС».

Помощник сам проверит данные, скажет какие ошибки есть, если они есть. Если каких-то данных нет, например, ОКТМО, помощник скажет, что данных не хватает и что их нужно заполнить. После того, как он все посчитает, будет сформирована декларация, которую можно отправлять в регулирующие органы.

Что нужно учесть при работе в «1С»

1. Обновление: позаботьтесь заранее о том, чтобы ваша программа была актуального релиза.
2. Если у вас нетиповая база, есть дописки в части НДС, обработки, дописки печатных форм — все это необходимо проверить, привести в соответствие с законодательством и новой ставкой по НДС.
3. Если первичные документы вводите не вы (например, это делают менеджеры, помощники) — предупредите их о введении и необходимости использовать, проверять, ставить новую ставку НДС при заведении документов в базу.
4. Если есть обмен между программами — обращать внимание на перегружаемые документы, правильности используемой ставки (открывайте и проверяйте выгружаемые и выгруженные документы)

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер»