Обзор сделал Максим Юзвак, юрист, специализирующийся в области налогового и финансового права.
НДС
Письмо от 9 января 2019 г. № 03-07-13/1/24
Российская организация, экспортирующая товары в государства - члены ЕАЭС, не вправе отказаться от применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость.
Письмо от 9 января 2019 г. № 03-07-08/7
Оплата акцизных марок, отгруженных АО "Гознак" таможенным органам с 1 января 2019 года, должна осуществляться с учетом ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-07-11/1792
Услуги, оказываемые населению по организации и проведению спортивных игр или занятий на территории спортивного комплекса, в том числе на основании договоров с заказчиками-организациями, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-07-11/1728
Применение ставки НДС в размере 18 процентов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных до 1 января 2019 года, не противоречит действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-07-11/2868
При реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, а также при реализации таких услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа, оказанных с привлечением третьих лиц, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговым ставкам 10 процентов и 0 процентов соответственно.
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-07-11/2863
Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость без наличия счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено.
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-07-11/2852
В 2019 году плательщики ЕСХН будут иметь право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен как 100 млн рублей. В целях определения вышеуказанного размера дохода в случае реорганизации в форме присоединения следует учитывать положения пункта 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.
Письмо от 18 января 2019 г. № 03-07-13/1/2082
Местом реализации услуг по предоставлению выставочной площади, а также организационных услуг, связанных с участием в выставке в целях рекламирования продукции, оказываемых казахстанской организацией российской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-07-11/1831
В отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиками - резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и налогоплательщиками - резидентами свободного порта Владивосток, применяется ставка НДС в размере 20 процентов в соответствии с положениями Федерального закона.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-07-11/3850
Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных указанным пунктом 1 статьи 167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При получении оплаты после отгрузки товаров покупателю налоговая база по налогу на добавленную стоимость повторно продавцом не определяется.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-07-11/3788
Принятие к вычету налога на добавленную стоимость, предъявленного арендодателю в отношении результатов работ по улучшению арендованного имущества, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия их на учет нормам НК РФ не противоречит.
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-07-11/3067
В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиками - участниками специальных инвестиционных контрактов в связи с выполнением ими специального инвестиционного контракта, применяется ставка НДС в размере 20 процентов в соответствии с положениями Федерального закона.
Письмо от 30 января 2019 г. № 03-07-11/5280
В случае если неотделимые улучшения арендуемых земельных участков являются имуществом в значении этого термина, определенного для целей применения Кодекса, передача этого имущества от арендатора в собственность некоммерческой организации (арендодателю) не признается реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 НК РФ при условии, что последующее использование указанного имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
Письмо от 30 января 2019 г. № 03-07-05/5134
Выполнение уполномоченным банком действий в рамках возложенных на него законодательством обязанностей по контролю за соответствием назначения и размера платежа содержанию представленных застройщиком документов и требованиям статьи 18 Федерального закона N 214-ФЗ не соответствует определению услуги, установленному пунктом 5 статьи 38 НК РФ, и может рассматриваться как действие банка в составе услуги по открытию и ведению банковских счетов организаций, оказываемой уполномоченным банком клиенту. Поскольку указанный контроль осуществляется при ведении банковского счета застройщика, на эти действия уполномоченного банка распространяется освобождение от налогообложения НДС, установленное подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ для осуществляемых банками операций.
Налог на прибыль
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-03-06/1/3120
Конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован. В связи с чем в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать в том числе и спиртные напитки. Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.
Письмо от 18 января 2019 г. № 03-03-06/3/2109
Поскольку налогоплательщик не понес реальных затрат и положениями главы 25 НК РФ не предусматриваются специальные правила формирования стоимости безвозмездно полученных долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, стоимость таких долей в налоговом учете равна нулю.
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-03-06/2/3040
В случае если документы в подтверждение правомерности отнесения списаний к расходам для целей налогообложения прибыли организаций, полученные через интернет-портал ГАС "Правосудие", признаются оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, то такие документы могут быть признаны соответствующими требованиям статьи 252 НК РФ.
Письмо от 14 января 2019 г. № 03-04-06/1153
Если расходы организации на оплату найма жилья для размещения работников являются формой системы оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме. В случае если расходы организации на оплату найма жилья для работников не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то, по мнению Департамента, такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (пункт 29 статьи 270 НК РФ).
Письмо от 28 декабря 2018 г. № 03-03-05/95629
В случае если получаемые Московским фондом реновации жилой застройки средства являются пожертвованием, признаваемым таковым в соответствии с ГК РФ, такие доходы не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных статьей 251 НК РФ, то есть такое пожертвование должно быть использовано по целевому назначению, а налогоплательщик - получатель пожертвования обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Письмо от 28 января 2019 г. № 03-03-06/1/4679
Сумма налога на прибыль в отношении дивидендной налоговой базы (Д1 - Д2) определяется налоговым агентом на момент распределения дивидендов, то есть на дату принятия обществом решения о распределении (выплате) дивидендов.
Письмо от 28 января 2019 г. № 03-03-06/2/4675
В случае если имущество, полученное по договору об отступном в погашение задолженности по кредитному договору, не используется в основной деятельности и предназначено для реализации, то такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-03-06/1/3880
Расходы на оплату вышеупомянутых услуг, оказываемых работнику и соответствующим членам семьи работника, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом. При этом расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-03-06/1/3843
Служебная квартира в целях налогообложения прибыли не относится к основным средствам, подлежащим амортизации, так как не отвечает указанным выше критериям. Амортизационные отчисления по ней не учитываются для целей налогообложения прибыли.
НДФЛ
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-04-06/1896
Если в оплату размещаемых ценных бумаг (акций) налогоплательщиком вносятся не денежные средства, а, например, доли в уставных капиталах обществ, то при продаже акций при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение этих долей в уставных капиталах обществ.
Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1333
Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиками - бабушками и дедушками за обучение внуков Кодексом не предусмотрено.
Письмо от 15 января 2019 г. № 03-04-05/999
Факт банковского перевода денежных средств не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 11 января 2019 г. № 03-04-05/360
При этом социальный налоговый вычет, предоставляемый родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, не может быть равнозначен расходам на данное обучение, его предназначение - своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.
Письмо от 11 января 2019 г. № 03-04-05/354
Факт банковского перевода денежных средств не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4014
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.
Письмо от 14 января 2019 г. № 03-04-06/1153
Оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Письмо от 16 января 2019 г. № 03-04-05/1329
Возможность применения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не обусловливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. Доход физического лица - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости полученной от отца в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в Российской Федерации.
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-04-05/1929
При продаже земельного участка и построенного на нем жилого дома налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи земельного участка на сумму расходов, связанных с его приобретением, а сумму дохода от продажи построенного налогоплательщиком жилого дома - на сумму расходов, связанных с его строительством.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4176
При признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения.
Письмо от 18 января 2019 г. № 03-04-06/3056
В случае если Фонд осуществляет выплаты непосредственно работникам организации-должника, компенсирующие задолженность по заработной плате, то он является источником дохода и, соответственно, признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4187
Поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-04-05/3892
Из текста обращения следует, что квартира приобретена в общую собственность супругов с привлечением кредитных средств, на погашение которых впоследствии были направлены средства материнского (семейного) капитала.
Если сумма средств материнского (семейного) капитала не использовалась напрямую в качестве оплаты стоимости (части стоимости) приобретаемой квартиры, то она не относится к расходам налогоплательщика, связанным с приобретением указанного имущества.
Письмо от 18 января 2019 г. № 03-03-06/1/2093
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией стоимости проезда работников к месту работы и обратно, статья 217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо от 30 января 2019 г. № 03-04-05/5269
В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами, при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-15-05/1909
Если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК РФ в случае их документального подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-15-06/3786
Суммы возмещения налогоплательщикам понесенных ими расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями статьи 213 Трудового кодекса, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-06/4277
Специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами. Если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса (внебалансовых счетов) организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-06/4260
Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора. Пункт 1 статьи 214.2 НК РФ применяется к доходам в виде процентов, если они получены по вкладам в банках. В иных случаях соответствующие проценты подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-08-05/4248
В случае утраты физическим лицом статуса налогового резидента Российской Федерации и приобретения статуса налогового резидента США налогообложение доходов такого лица в отношении работы по найму осуществляется согласно положениям статьи 14 Договора, согласно которым заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местом пребывания в США, в отношении работы по найму облагается налогом только в США, если только работа по найму не осуществляется в Российской Федерации.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4139
В случае возврата налогоплательщику-покупателю суммы денежных средств, превышающей уплаченную им сумму продавцу, у покупателя возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 28 января 2019 г. № 03-04-06/4638
В случае если суммы перечисленных акционерам денежных средств в счет выплаты дивидендов возвращаются обществу вследствие неполучения их акционерами в связи с некорректными реквизитами, при повторном перечислении этих же денежных средств акционерам удержание налога не производится, если налог был в установленном порядке исчислен, удержан и уплачен в бюджет при первоначальном перечислении акционерам дохода.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-04-06/4268
При этом доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. Иных норм в отношении пересчета доходов (расходов) по операциям с ценными бумагами иностранных эмитентов не предусмотрено. Учет убытков по операциям с иностранной валютой также не предусмотрен.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-03-06/1/3880
На стоимость путевок, признаваемых туристскими с учетом положений Федерального закона N 132-ФЗ, положения пункта 9 статьи 217 НК РФ не распространяются, и суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Вместе с тем суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-04-05/83184
Возмещение реального ущерба, причиненного застройщиком налогоплательщику, в виде суммы фактических затрат на съемную квартиру за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства, произведенное на основании решения суда, не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо от 19 ноября 2018 г. № 03-04-05/83283
Пунктом 61 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде. При этом ограничений в отношении национальной принадлежности суда, на основании решения которого производится возмещение судебных расходов, указанный пункт НК РФ не содержит. Сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу Российской Федерацией на основании решения Европейского суда по правам человека, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц
Налог на профессиональный доход (самозанятые)
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-11-11/3577
Постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход осуществляют граждане Российской Федерации, а также граждане других государств - членов Евразийского экономического союза. Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, Федеральным законом N 422-ФЗ не предусмотрено.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-11-11/3560, от 29 января 2019 г. № 03-11-11/5075
При заключении физическими лицами, применяющими НПД, договоров на выполнение работ (оказание услуг) с организациями и индивидуальными предпринимателями эти организации и индивидуальные предприниматели не являются налоговыми агентами при выплате доходов по таким договорам.
Налог на имущество
Письмо от 9 января 2019 г. № 03-05-05-01/52
Учитывая, что с 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом обложения налогом на имущество организаций, неотделимые улучшения основных средств, классифицированных по ОКОФ как движимое имущество, также не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Страховые взносы
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-15-03/3048
Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ (пункт 7 статьи 430 НК РФ), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Письмо от 14 января 2019 г. № 03-04-06/1153
Сумма оплаты организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в виде оплаты услуг по аренде жилого помещения, производимой в рамках трудовых отношений.
Письмо от 18 января 2019 г. № 03-04-06/3056
Если Фонд производит работникам компании-должника выплаты в счет погашения задолженности компании-должника по заработной плате, подлежащие на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 НК РФ обложению страховыми взносами (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ), то у Фонда возникает обязанность по уплате страховых взносов с данных выплат и представлению расчетов по страховым взносам в общеустановленном порядке.
Письмо от 18 января 2019 г. № 03-03-06/1/2093
В связи с тем что выплаты работникам в виде компенсации стоимости их проезда к месту работы и обратно не поименованы в указанном перечне статьи 422 НК РФ, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо от 17 января 2019 г. № 03-15-05/1909
Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
Письмо от 15 января 2019 г. № 03-04-06/1107
Учитывая, что на оплату стоимости туристических путевок работников не распространяется действие статьи 422 НК РФ, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В случае если организация приобретает туристические путевки непосредственно для членов семей работников, то данные выплаты, на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-15-06/3786
Возмещаемые организацией работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров облагаются страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-15-06/3656
Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на изобретение или лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения, признается объектом обложения страховыми взносами.
Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение, учитывая, что такой договор не поименован в пункте 1 статьи 420 НК РФ, не подлежит обложению страховыми взносами.
Вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в упомянутых договорах о выплате вознаграждения, работникам как авторам служебных изобретений, то есть изобретений, созданных работниками в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, в том числе бывшим работникам, уже не состоящим в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты вознаграждений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.
Учитывая, что после смерти автора служебного изобретения застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые вознаграждения выплачиваются организацией наследникам автора, которые не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Что касается выплаты организацией вознаграждения работнику, не являющемуся автором изобретения, за внедрение изобретения в производство, то такое вознаграждение подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании вышеприведенного пункта 1 статьи 420 НК РФ как вознаграждение, выплачиваемое в рамках трудовых отношений.
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-03-06/1/3880
Учитывая, что на оплату стоимости туристических путевок работников не распространяется действие статьи 422 НК РФ, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В случае если организация приобретает туристические путевки непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.
Письмо от 30 января 2019 г. № 03-15-06/5304
Учитывая, что упомянутые ежемесячные выплаты бывшему работнику не являются оплатой его труда за период, в котором он состоял в трудовых отношениях с организацией, а являются фактически материальной помощью пенсионеру, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Налог на имущество
Письмо от 24 января 2019 г. № 03-05-06-01/3782
Налогообложение здания, состоящего из жилых и нежилых помещений, осуществляется исходя из того, в каком качестве этот объект недвижимости поставлен на государственный кадастровый учет и какие сведения о нем внесены в Единый государственный реестр недвижимости.
УСН
Письмо от 29 января 2019 г. № 03-11-11/4867
Проценты по кредитам, уплаченные банку в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Проценты по кредитам, уплачиваемые банку после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, при условии, что указанные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Патент
Письмо от 15 января 2019 г. № 03-11-12/903
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование НК РФ не предусмотрено.
Письмо от 28 декабря 2018 г. № 03-11-12/96201
В отношении вида предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), в том числе разработанных не исполнителем, а иными лицами, может применяться патентная система налогообложения.
ККТ
Письмо от 22 января 2019 г. № 03-01-15/3427
Контрольно-кассовая техника должна применяться при расчетах между индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-01-15/4355
В случае исполнения обязательств работников организации-работодателя по оплате оказываемых им услуг путем удержания из заработной платы работников соответствующих сумм задолженности организация обязана применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2019. Вместе с тем возмещение работниками указанных в обращении расходов организации на приобретение бланка трудовой книжки, расходов на мобильную связь не относится к расчетам для целей Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники.
Письмо от 25 января 2019 г. № 03-01-15/4282
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в сети Интернет, обязаны применять контрольно-кассовую технику вне зависимости от местонахождения (гражданства) покупателя.
Письмо от 15 января 2019 г. № 03-11-12/903
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих им на праве собственности, применяют ККТ в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ.
Видео-обзор
Начать дискуссию