Бросить предприятие и уйти от налоговых долгов?

С подобной иллюзией все еще приходится сталкиваться при консультировании предпринимателей.

Сразу оговоримся, что под словами «бросить предприятие» понимается, как фактическое прекращение деятельности, так и переоформление компании на «номинала» с отправкой в другой регион. С точки зрения возможных последствий для собственников и руководителей бизнеса способ «бросания» не имеет существенного значения.

Что на самом деле?

На самом деле налоговый орган может взыскать недоимку непосредственно с контролирующих должника лиц (в т.ч. бывших, если уже успели переоформить на «номинала»). Для этого налоговикам необходимо лишь установить в судебном порядке факт отсутствия у должника-налогоплательщика средств, достаточных для покрытия расходов на проведение процедур банкротства (отсутствие имущества). После этого налоговый орган вправе сразу подать заявление о привлечении контролирующих должника лиц (собственника, руководителя) к субсидиарной ответственности и взыскании неуплаченных налогов с них.

Что будет предшествовать взысканию налогов с собственников, руководителей?

Налоговый (уполномоченный) орган обратится в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом). При этом сразу к заявлению налоговый орган может приложить доказательства отсутствия у должника средств на проведение процедуры банкротства.

Как разъяснил ВС РФ в свежем обзоре «Отдельные вопросы, связанные с применением Закона о банкротстве» (утв. Президиумом ВС РФ 06.03.2019), в качестве таких доказательств могут быть представлены:

• акты судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания в связи с отсутствием имущества должника;
• справки налогового органа об отсутствии у него сведений об имуществе должника, полученных в порядке межведомственного информационного взаимодействия (сведения из ГИБДД, Росреестра и т.п.);
• выписки по операциям на счетах, указывающие на отсутствие остатка по счетам и несовершение по ним операций в течение длительного времени;
• сведения о непредставлении организацией бухгалтерской и (или) налоговой отчетности.

При наличии указанных документов суд вынесет определение о возвращении заявления о признании должника банкротом, сославшись в мотивировочной части на отсутствие средств, достаточных для проведения процедур банкротства.

После этого налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд в общеисковом порядке с заявлением о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности или о возмещении ими убытков (ст. 61.14 и 61.20 Закона о банкротстве). Такое исковое заявление будет рассматриваться судом по правилам новой гл. III.2 о субсидиарной ответственности.

На это также обратил внимание ВС РФ в обзоре «Отдельные вопросы, связанные с применением Закона о банкротстве» (утв. Президиумом ВС РФ 06.03.2019).

При этом вина контролирующих лиц будет считаться доказанной по умолчанию, если недоимка по налогам доначислена в ходе налоговой проверки, по результатам которой должник был привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, тем более, если в рамках проверки были установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды. Например, доначисления налогов произведены по сделкам с компаниями-однодневками.

Если в отношении предприятия проводится налоговая проверка, целесообразно уже на ранних этапах проконсультироваться с соответствующими специалистами не только о перспективах налогового спора, но и о возможных последствиях в случае неблагоприятного развития событий, в т.ч. в виде возбуждения дела о банкротстве в суде. И с учетом всех обстоятельств принимать решение о дальнейших действиях.