Сколько переплатит бизнес из-за отмены ЕНВД: таблица

Не хотите, заставим…

Пермский край снова оказался в первых строках новостных лент с инициативой досрочно отменить ЕНВД с 1 января 2020 года, то есть на год раньше федеральных властей. Бизнес-сообщество, конечно, оказалось не готово к такому исходу, и негативно восприняло инициативу местных законодателей.

Что же грозит малому бизнесу Пермского края в случае, если этот закон примут. Первое и самое очевидное — нужно будет выбирать систему налогообложения, которую предприятия и предприниматели будут применять в дальнейшем. Вариантов, на самом деле, не много. Для предпринимателей их может быть три, для юридических лиц только два.

Первый — общая система налогообложения, которая грозит налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и налогом на имущество организаций (для юридических лиц), либо налогом на доход физических лиц и налогом на добавленную стоимость (для предпринимателей). Система априори не выгодная для малого бизнеса ни с точки зрения налоговой нагрузки, ни с точки зрения учетной нагрузки на бухгалтера.

Второй вариант — упрощенная система налогообложения с выбором объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». При выборе объекта налогообложения «доходы» учет будет не сильно сложнее учета при ЕНВД. Что касается второго объекта налогообложения, то здесь бухгалтеру придется учитывать особенности учета расходов при УСНО. К слову сказать, при ЕНВД показатели вмененного дохода относительно стабильны, и рассчитать сумму налога к уплате может и сам предприниматель.

Третий вариант — патентная система налогообложения. Эта «опция» доступна только индивидуальным предпринимателям. По сути, она очень схожа с ЕНВД — определены виды деятельности, в отношении которых может применяться этот режим налогообложения и потенциальный доход, на основании которого рассчитывается стоимость патента (налог). Ограничение по доходам — 60 млн. руб. в год, по работникам — 15 человек.

Для исходных данных предположим, что предприниматель Иванов оказывает услуги автомойки в г. Перми и ему нужно выбрать режим налогообложения. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12.000,0 руб. ежемесячно на каждого работника. Количество работников вместе с предпринимателем — 6 человек. Коэффициенты, установленные для расчета вмененного дохода в г. Перми: К1= 1,868, К2=0,7. Заработная плата 5 работников 25.000,0 руб. в месяц, самого предпринимателя 50.000,0 руб. в месяц. Страховые взносы, с учетом тарифа на травматизм, составляют по данному виду деятельности 30,4%. Расчеты представлены в таблице ниже.

Из таблицы видно, что при применении ЕНВД налоговая нагрузка минимальна, даже по сравнению с патентной системой налогообложения. Существенный минус последней — невозможность применения юридическими лицами. Это означает, что предприниматели могут перейти на патент и минимизировать свои налоговые потери. Для юридических лиц налоговая нагрузка может вырасти с 6 до 20% в зависимости от вида деятельности и выбранной системы налогообложения. Конечно, в каждой конкретной ситуации нужно учитывать индивидуальные особенности и показатели деятельность, но, тем не менее, однозначный вывод о том, что ведение бизнеса для «вмененщиков» осложнится. К чему это приведет, предугадать не сложно. Часть бизнеса «переедет» в соседние регионы, часть уйдет «в тень», часть закроется совсем.

Однако это не все минусы, возникающие при отмене ЕНВД. Вся сумма налога поступает в местные бюджеты муниципальных образований, и они распоряжаются этими поступлениями по своему собственному усмотрению. Таким образом, местные бюджеты лишаются части своих доходов. Краевые власти обещают компенсировать эти потери субсидиями. С точки зрения процесса пополнения бюджета, получение субсидий существенно проще, нежели сбор налогов. Но с точки зрения расходования, такие доходы муниципалитетам не сильно «удобны». Любые субсидии имеют целевое назначение, в связи с чем, их расходование имеет определенные ограничения.

Еще один минус — отсутствие переходного периода. До конца 2019 года остается чуть больше 4 месяцев. У бизнеса практически не остается времени для перестройки на новый режим. Да и собственно окончательного решения пока нет. А такая неопределенность крайне негативно сказывается на развитии бизнеса.