Заканчивается календарный год. Некоторые предприятия, работавшие в 2003 году
по упрощенной системе налогообложения, с 1 января собираются вернуться на общий
режим налогообложения*.
Кому-то «упрощенка» оказалась невыгодна, другие превысили денежный лимит...
Вопросы, связанные с таким переходом, мы задали Елене Анатольевне Юрасовой,
советнику налоговой службы II ранга.
– Какие документы нужно представить предприятию в налоговую инспекцию,
чтобы вернуться с «упрощенки» на общий режим добровольно?
– Предприятие, применяющее в 2003 году упрощенную систему налогообложения,
вправе перейти на общий режим с начала нового календарного года. Сообщить в
налоговые органы об этом необходимо не позднее 15 января 2004 года.
– Елена Анатольевна, а по какой форме нужно составить уведомление?
– Рекомендованная форма уведомления (№ 26.2-4) утверждена приказом МНС России
от 19 сентября 2002 года № ВГ-3-22/495. Она называется «Уведомление об отказе
от применения упрощенной системы налогообложения».
– А что надо сделать предприятию, если превышен лимит по выручке или
стоимости основных средств?
– Если по итогам налогового (отчетного) периода доход предприятия превысит
15 миллионов рублей или остаточная стоимость его основных средств и нематериальных
активов превысит 100 миллионов рублей, то оно считается перешедшим на общий
режим налогообложения автоматически с начала того квартала, в котором допущено
превышение. При этом об утрате права на «упрощенку» предприятие обязано сообщить
в налоговую самостоятельно в письменном виде по форме № 26.2-5, утвержденной
в том же письме МНС России.
– В какие сроки это нужно сделать?
– В течение 15 дней после периода, в котором право на «упрощенку» было утрачено.
То есть если по итогам 2003 года организация обнаружила превышение лимитов,
то уведомить налоговые органы необходимо до 15 января 2004 года.
– Надо ли переходить с УСН на общий режим, если превышен, например,
лимит по численности, или у организации появились новые виды деятельности,
перечисленные в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса?
– Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик на момент подачи заявления о
переходе на «упрощенку» имел право ее применять, а спустя какое-то время после
начала работы по УСН нарушил критерии, перечисленные в пункте 3 статьи 346.12
Налогового кодекса. Главой 26.2 Налогового кодекса РФ такая ситуация не определена.
На мой взгляд, в этом случае налогоплательщик должен поступить так же, как
и в случае превышения лимитов по выручке и стоимости ОС, то есть вернуться
на общий режим налогообложения.
– Елена Анатольевна, довольно острый вопрос: если при работе по УСН
бухгалтерский учет в 2003 году не велся, а предприятие переходит на общий
режим, что вносить в баланс на 1 января 2004 года?
– Действительно, организации, применяющие «упрощенку», освобождены от обязанности
ведения бухгалтерского учета. Исключение составляет бухучет основных средств
и нематериальных активов. По ним данные в баланс будет внести легко. Что касается
материально-производственных запасов и денежных средств, то данные по ним тоже
легко восстановить по первичным документам и при проведении инвентаризации.
– А как в этой ситуации отразить дебиторские и кредиторские задолженности?
– Дебиторские и кредиторские задолженности придется восстанавливать на основании
первичных документов.
– Спасибо вам за разъяснения.
Беседовала Ирина Иванова
Начать дискуссию