Как бизнес использует труд самозанятых

Регистрация в таком качестве не очень привлекала и многих граждан в связи с отсутствием гарантий пенсии, отпусков и больничных. Однако на фоне пандемии, экономического спада и сложностей на рынке труда у самозанятости выявились новые плюсы, ранее не рассматривавшиеся ни работниками, ни работодателями.

Первая причина популярности режима самозанятости кроется в возможности снижения сумм налогов, которые уплачивает работодатель за работника. Обычно он, принимая на работу сотрудника, отчислял НДФЛ в размере 13% и страховые взносы. С апреля 2020 г. последние снижены с 30 до 15%, однако только на сумму превышения МРОТ, так что фактически эффективная ставка налога превышает 15%.

Вторая причина связана с кризисными явлениями. Сегодня работодатели понимают, что завтра ситуация с режимом самоизоляции из-за пандемии имеет шансы повториться, а это означает, что компании недополучат доходы. Сокращение штата или численности предполагает также дополнительные расходы в виде выходного пособия, выплат за неиспользованный отпуск. Также важно, что работодатель должен сообщить о предстоящем сокращении штата или численности не ранее чем за 2 месяца, а выплатить при увольнении до трех средних заработков.

Кроме того, при введении режима самоизоляции многие работодатели не успели уведомить работников о сокращении штата или численности, а в выходные дни и в режиме самоизоляции это не предусмотрено.

Проблемы с самозанятостью

Главный риск для работодателя состоит в признании самозанятого штатным работником. Но его можно снизить:

• Самозанятый не должен быть бывшим работником — даже по истечении 2 лет на это обратят внимание.
• Не нужно передавать самозанятому тот функционал, который у вас всегда делали штатные сотрудники, которых работодатель уволил в связи с кризисной ситуацией.
• Самозанятый не должен быть взаимозависимым лицом.
• Самозанятый не должен вести себя как наемный работник: ходить на работу по расписанию, соблюдать трудовой распорядок, ходить в отпуск и т. п.
• Самозанятый является самостоятельным лицом, оказывающим услуги.
• Договор с самозанятым не должен иметь признаки трудового договора.

Многие работники не соглашаются на статус самозанятых, поскольку имеют скрытые доходы. Для них есть и другие недостатки: запрет нанимать работников по трудовому договору, лимит по доходам до 2,4 млн руб. в год, прописанный в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ для налога на профессиональный доход, и минимальная пенсия в преклонном возрасте. Все это может останавливать работника от регистрации в новом качестве и заключения договора как самозанятый.

Среди прочего самозанятые не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору.

При этом в законе не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но, безусловно, существуют риски налоговых споров в части доходов директора.

Самозанятость может подойти тем физлицам, которые не рассчитывают на большие доходы, не нанимают персонал и не совмещают режим самозанятости с другими специальными налоговыми режимами. При этом минусов для них немало. У работника нет правовой защиты, фактически его права не защищены в рамках трудового законодательства, то есть компания может в любое время отказаться от договора с самозанятым. Он не может рассчитывать на охрану труда, оплату больничных и отпусков.

Подходит режим самозанятых лицам, которые:

• получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
• ведут деятельность в регионе проведения эксперимента;
• при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;
• не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам;
• вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в ст. 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Существует перечень лиц, которые не могут стать самозанятыми:

• осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
• применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Когда самозанятость выгодна работникам

Самозанятый может сочетать работу во многих компаниях, то есть использовать любую возможность для заработка, что крайне важно в кризисное время. Работник не ограничен правилами внутреннего трудового распорядка, локальными актами работодателя.

Второй плюс состоит в возможности смены работы или проекта максимально оперативно, что важно в случае вахтовой работы.

Третье обстоятельство заключается в том, что физическое лицо может опробовать свои предпринимательские способности. При этом не нужно вести бухгалтерский учет, приобретать контрольно-кассовую технику. В 2020 г. зарегистрироваться и вести деятельность в качестве самозанятого гораздо проще, при этом ограничения по видам деятельности были сняты, что говорит о дополнительных перспективах.

На сайте ИФНС приведены дополнительные преимущества самозанятых:

• отсутствие отчетов и деклараций (не нужно представлять декларации, а учет доходов ведется в мобильном приложении);
• чеки формируются автоматически в приложении (отсутствует необходимость приобретения контрольно-кассовой техники, а чек можно сформировать в специальном мобильном приложении);
• возможность не уплачивать страховые взносы, в отличие от индивидуальных предпринимателей, пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке;
• легальная работа без необходимости приобретения статуса предпринимателя с подтверждением легального дохода справкой из приложения;
• предоставление налогового вычета в размере 10 тыс. руб., при этом ставка налога при расчетах физическими лицами определена в размере 4% — снижается до 3%, а ставка в 6% при расчетах с юридическими лицами снижается до 4%;
• налог не нужно рассчитывать — он уплачивается автоматически, списание налога происходит 25-го числа следующего месяца.

Изменения, принятые в 2020 году

Основное изменение связано с распространением режима самозанятых на территорию всей Российской Федерации. Так, режим самозанятых был распространен:

• с 1 января 2019 г. — в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
• с 1 января 2020 г. — в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
• с 1 июля 2020 г. — в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской, Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском, Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в городе федерального значения Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области;
• с 3 июля 2020 г. — в Республике Адыгея;
• с 9 июля 2020 г. — в Ульяновской области и Республике Тыва;
• с 24 июля 2020 г. — в Республике Северная Осетия — Алания;
• c 1 августа 2020 г. — в Республике Калмыкия и Магаданской области.

Президент РФ Владимир Путин предложил вернуть гражданам, зарегистрировавшимся как самозанятые, уплаченный ими в 2019 г. налог, а также предоставить им капитал в размере одного МРОТ (12 130 руб.) на уплате налога в 2020 г.

Отличия режимов налогообложения

Существует достаточно много особенностей ведения деятельности различными субъектами. Также существуют отличия в наступлении ответственности. Если речь идет о самозанятом, то фактически речь идет об ответственности самого физического лица.

Согласно ст. 56 ГК РФ юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

В соответствии с п. 2 ст. 56 ГК РФ учреждение отвечает по своим обязательствам в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 120 ГК РФ. В силу ст. 120 ГК РФ бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества.

В случае причинения вреда физическим и юридическим лицам ответственность ИП будет выражаться в возмещении убытков. Под убытками подразумевают прямой ущерб (реальные имущественные потери) и упущенную выгоду в виде неполученного дохода.

Поэтому ответственность в компании, безусловно, шире, чем ответственность самозанятых. И если говорить о судебных спорах, то в настоящее время судебные споры о привлечении к ответственности самозанятых отсутствуют, что также выгодно для компаний. Имущественная ответственность самозанятых граждан в ГК РФ не установлена. Вместе с тем представляется, что в этом случае речь идет об имущественной ответственности физических лиц.

В заключение необходимо отметить, что, конечно, перевести всех сотрудников в режим самозанятых практически невозможно, однако, безусловно, для многих компаний очень важно в сегодняшней ситуации максимально сэкономить на персонале, пережить кризисные явления. И одним из таких вариантов является привлечение самозанятых.